《合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表抵銷分錄的編制.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表抵銷分錄的編制按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資貸：投資收益（子公司利潤×比例）資本公積（子公司其他權(quán)益變動×比例）抵銷分錄的編制1.投資與權(quán)益抵銷（簡稱：借權(quán)益貸投資）借：股本（子公司）　　資本公積（子公司）　　盈余公積（子公司）　　未分配利潤――年末（子公司）　　商譽（借方差額）　　貸：長期股權(quán)投資（母公司）　　　　少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）　　　　營業(yè)外收入（貸方差額）2.收益與利潤抵銷（簡稱：借收益貸利潤）借：投資收益（子公司凈

2、利潤×比例）　　少數(shù)股東損益（子公司凈利潤×少數(shù)股東投資持股比例）　　未分配利潤――年初留成（子公司）　　貸：本年利潤分配――提取盈余公積（子公司）　　　　本年利潤分配――應(yīng)付股利（子公司）　　　　未分配利潤――年末（子公司）3.債權(quán)與債務(wù)抵銷（簡稱：借應(yīng)付貸應(yīng)收）借：債務(wù)（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、預(yù)收賬款）　　貸：債權(quán)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資、預(yù)付賬款）借：投資收益（利息費用）　　貸：財務(wù)費用借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備（上年提取額）　　貸：未分配利潤――年初借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備（本年應(yīng)收賬款-上年應(yīng)收賬款）×提取率　　貸：資產(chǎn)減值損失4.收入與

3、成本抵銷（簡稱：借收入貸成本）借：未分配利潤―—年初（期初存貨×毛利率）　　貸：營業(yè)成本借：營業(yè)收入（本期銷方收入）　　貸：營業(yè)成本（本期購方成本）借：營業(yè)成本（期末存貨×毛利率）　　貸：存貨5.原值與折舊抵消（簡稱：借折舊貸原價值）借：未分配利潤――年初（借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本）　　貸：固定資產(chǎn)――原價（原價×毛利率）借：固定資產(chǎn)――累計折舊[(毛利/期限)×(期限-1)]　　貸：未分配利潤――年初借：固定資產(chǎn)――累計折舊（毛利/期限）　　貸：管理費用內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理相同。