《記賬憑證的填制與審核.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。下一頁返回返回返回返回返回通用記賬憑證上一頁下一頁返回記賬憑證的基本要素各種記賬憑證必須保證會計核算的基本要求，必須具備以下基本內(nèi)容(基本要素):上一頁下一頁返回1.記賬憑證的基本內(nèi)容1(1)記賬憑證的名稱1.記賬憑證的基本內(nèi)容(2)填制憑證的日期21.記賬憑證的基本內(nèi)容(3)憑證編號31.記賬憑證的基本內(nèi)容(4)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要41.記賬憑證的基本內(nèi)容(5)會計科目的名稱和金額51.記賬憑證的基本內(nèi)容(6)所附原始憑證的張數(shù)61.記賬憑證的基本內(nèi)

2、容(8)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章8記賬憑證填制的要求(1)以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。(2)日期填寫一致。(3)編號要規(guī)范。(4)摘要填寫要簡明、正確。(5)正確填寫會計分錄。(6)記賬憑證金額欄不得有空行。(7)記賬標記。(8)附件張數(shù)的填寫。(9)項目齊全，責任明確。上一頁下一頁返回例：廣州立竣機床股份有限公司支付廣告費用。該筆業(yè)務的相關原始憑證有：1．服務發(fā)票2．支付證明單3．銀行支票存根根據(jù)原始憑證編制記賬憑證如下：向珠海東方機電公司發(fā)售產(chǎn)品,已向開戶銀行辦妥有關手續(xù).其中運雜費用中行存款墊付：課堂實驗:設備技術人

3、員曾正出差預借差旅費（現(xiàn)金）設備技術人員曾正出差預借差旅費（現(xiàn)金）借：其他應收款－－曾正1500貸：現(xiàn)金1500記賬憑證的審核編制記賬憑證的會計人員必須仔細檢查憑證的準確性，同時會計部門應建立相互復核或?qū)Ｈ藦秃擞涃~憑證的制度，對記賬憑證進行審核，審核的內(nèi)容包括:上一頁下一頁返回(1)記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法(2)記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。(3)摘要是否填寫清楚

4、、項目填寫是否齊全(4)實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。上一頁返回子情境6記賬憑證的傳遞與保管情境問題：記賬憑證如何進行保管？會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會計憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容：1.規(guī)定會計憑證的傳遞程序經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后由誰負責填制這種憑證，交給誰接辦該項業(yè)務。如果會計憑證是一式數(shù)聯(lián)，則應為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。

5、各單位要根據(jù)本單位機構(gòu)的設置，人員崗位分工情況和經(jīng)營管理的需要，結(jié)合崗位責任制，具體規(guī)定會計憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴密完備，又要簡便易行，防止傳遞層次過多，延誤時間，影響及時登賬。2.規(guī)定會計憑證傳遞的時間要考慮有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的各項手續(xù)對時間的合理需要。既要防止憑證積壓，又要避免時間過緊，完成任務匆忙。3.規(guī)定會計憑證傳遞過程中的交接簽收制度各單位應設立傳遞憑證登記簿，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號、張數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時間、接辦人簽章等。會計人員對業(yè)務部門提交的原始憑證進行審核確認無誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。審核后，屬

6、于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理收付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬；需交會計主管審批的，記賬前應履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。會計憑證的保管會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴密的保管制度，既要保證會計憑證的安全，又要保證日后查找會計憑證迅速準確。會計憑證的保管有如下一些要求：1.各種會計憑證登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊。原始憑證長寬度超

7、過記賬憑證的，要折疊成小于記賬憑證的長寬度，折疊時要注意裝訂的位置，防止將原始憑證裝訂得不能翻閱。裝訂處兩面均要貼封簽，并由裝訂人員和會計主管人員共同加蓋騎縫章。為便于查找，在憑證的背脊上或包角處標明年、月、冊號、憑證種類、起訖號等。