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1、消費稅法及納稅實務(wù)第三章消費稅法及納稅實務(wù)消費稅概述消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，以特定消費品為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)所征收的一種稅。其目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。與增值稅比較：增值稅：1、普遍征收；2、價外稅；3、多環(huán)節(jié)納稅；4、不重復課征；5、目的是財政收入。消費稅：1、對特定對象征稅；2、價內(nèi)稅；3、單一環(huán)節(jié)納稅；4、不重復課征；5、主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第三章消費稅第一節(jié)　納稅義務(wù)人消費稅的納稅義務(wù)人生產(chǎn)銷售委托加工進口從1995年1月日起，金銀首飾由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；

2、從2002年1月1日起，鉆石及鉆石制品由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。第二節(jié)　稅目及稅率一、征稅范圍（稅目）1.煙：卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。2.酒及酒精:酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當征收消費稅。3.化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。4.貴重首飾及珠寶玉石5.鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。6.成品油：成品油包括汽油、

3、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。7.汽車輪胎：包括各種內(nèi)、外輪胎，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。8.小汽車（1）本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。（2）用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架

4、）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。（3）含駕駛員人數(shù)為區(qū)間值的（如8－10人；17－26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。（4）電動汽車不屬于本稅目征收范圍。9.摩托車：最大設(shè)計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。10.高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。　　11.高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。　　12.游艇：游艇是指長度大

5、于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。　　本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，可在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。13.木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。　　14.實木地板：包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍?？偨Y(jié)：1.煙：卷煙、

6、雪茄煙和煙絲三個子目。2.酒及酒精：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒、酒精3.化妝品。4.貴重首飾及珠寶玉石：5.鞭炮、焰火6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目7.汽車輪胎8.小汽車9.摩托車10.高爾夫球及球具11.高檔手表12.游艇13.木制一次性筷子14.實木地板：二、稅率——兩種稅率形式：（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，稅率從3%至45%；（2）定額稅率：只適用于四種液體應(yīng)稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應(yīng)稅消費品實行

7、定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅。稅率表：見教材第三節(jié)　應(yīng)納稅額計算一、計稅銷售額規(guī)定：1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。　　全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。　　2.含增值稅銷售額的換算　　應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）　　【例題】　　一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（　）。A.214359

8、元B.240000元C.250800元D.280800元【答案】B　　【解析】（250800+30000）/（1+17%）=240000元【答案】B　　【解析】（250800+30000）/（1+17%）=240000元（2）包裝物押金收入包裝物如果是不是連