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1、稅務(wù)會(huì)計(jì)第一章納稅會(huì)計(jì)概論引言第一節(jié)稅收認(rèn)知第二節(jié)納稅會(huì)計(jì)認(rèn)知第三節(jié)稅收的征收管理制度主要內(nèi)容制作：唐曉引言ABC公司的總會(huì)計(jì)師正被公司的涉稅問題所困擾。制作：唐曉認(rèn)識(shí)稅收？生活中的稅收個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅車輛購置稅車船稅增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅契稅知識(shí)點(diǎn)一：什么是稅收？稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。1、稅收是國家取得財(cái)政收入的重要手段古今中外政府取得財(cái)政收入的形式多種多樣，但稅收始終是各國政府財(cái)政收入的最重要來源，因此，馬克思稱捐稅體現(xiàn)著國家在經(jīng)濟(jì)上

2、的存在。奴隸社會(huì)封建社會(huì)資本主義社會(huì)社會(huì)主義社會(huì)王室土地收入專賣和特權(quán)收入稅收收入稅收收入貢賦收入捐稅收入公債收入企業(yè)收入掠奪收入官產(chǎn)收入通脹收入債務(wù)收入捐稅收入貢賦收入國有資產(chǎn)收入規(guī)費(fèi)罰沒收入債務(wù)收入其他收入其他收入2、稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣稅收是國家用特殊方式取得的實(shí)物或貨幣。形式的發(fā)展過程：實(shí)物繳納——實(shí)物和貨幣二者兼有繳納——貨幣繳納。3、政府征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其公共職能的需要國家是階級統(tǒng)治的工具，國家政權(quán)為了行使其職能，維持其正常活動(dòng)，必須耗用一定的物質(zhì)資材，因而需要采用適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入，

3、稅收就是國家在一定客觀經(jīng)濟(jì)條件下取得財(cái)政收入的一種方式。4、政府征稅憑借的是公共權(quán)力，實(shí)現(xiàn)特殊分配關(guān)系國家憑以取得財(cái)政收入的權(quán)力主要有兩種，即財(cái)產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力。財(cái)產(chǎn)權(quán)力也就是所有者的權(quán)力，政治權(quán)力即國家政權(quán)的權(quán)力。國家向納稅人征稅，一般是憑借政治權(quán)力，而不是所有者的權(quán)力。稅收三性無償性：也稱不直接償還性（核心）強(qiáng)制性（保障）固定性即學(xué)即問【例題·單選題】以下關(guān)于對稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A．稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具B．稅收分配是以國家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)力C．征稅的目的是滿足

4、社會(huì)公共需要D．稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志知識(shí)點(diǎn)二：稅法構(gòu)成要素（重點(diǎn)）一、總則二、納稅人三、征稅對象四、稅率五、稅目六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限八、納稅地點(diǎn)九、稅負(fù)調(diào)整措施十、罰則十一、附則構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。----對誰征稅一個(gè)歷史故事曾國藩?jiǎng)?chuàng)建湘軍之初，最郁悶的不是打敗仗，而是籌不到軍餉。直到其部下郭嵩燾給他發(fā)明了“厘金”制度，才算徹底解決了這個(gè)老大難問題。厘金－－就是派兵在交通要道設(shè)卡，收過往商人一筆流通稅

5、。為什么“厘金”沒有遭到民間反對？因?yàn)樯倘藗冸m然多交了稅，但最終會(huì)通過漲價(jià)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上去，商人自己無關(guān)痛癢。而老百姓雖然買東西多花了錢，卻不知道自己多交了錢給政府。與納稅人有關(guān)的概念負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人納稅人=負(fù)稅人（直接稅）納稅人≠負(fù)稅人（間接稅、流轉(zhuǎn)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）思考？小王到商場買了一件衣服，他是納稅人嗎？與納稅人有關(guān)的概念代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人相同點(diǎn)：統(tǒng)稱扣繳義務(wù)人，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的中介不同點(diǎn)：資金的流向不同，前者通常是付款時(shí)扣下稅款，后者是收款時(shí)多收下稅款思考：1.單外發(fā)

6、工資，小王的工資5000元，達(dá)到繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)時(shí)候公司承擔(dān)什么角色？2.A企業(yè)是加工企業(yè)，其代B企業(yè)加工化妝品（消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品），除了收取加工費(fèi)外1萬元還收了2000元消費(fèi)稅，它又承擔(dān)什么角色？征稅對象又稱“課稅對象”對什么征稅最基本的要素一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。與征稅對象有關(guān)的概念1.稅目解決征稅對象的歸類并確定稅率。2.計(jì)稅依據(jù)：概念：又稱稅基，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。稅率稅率與征稅對象的關(guān)系稅率反映了征稅的深度，征稅對象反映了征稅的廣度。稅率的形式比例稅率、累進(jìn)稅率、定

7、額稅率稅率類別應(yīng)用的稅種比例稅率增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目全率累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率土地增值稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（增值稅、消費(fèi)稅等）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）納稅期限我國現(xiàn)行稅制納稅期限的三種形式：（1）按期納稅----如增值稅，1、3、5、10、15日、1個(gè)月和1個(gè)季度共7種。（2）按次納稅----耕地占用稅、車輛購置稅、部分項(xiàng)目的

8、個(gè)人所得稅（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納按年計(jì)征，分期預(yù)繳——企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分期繳納——房產(chǎn)稅、土地使用稅注意區(qū)別：申報(bào)納稅時(shí)間納稅地點(diǎn)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地納稅，即納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。勞務(wù)提供地納稅，即納稅人向勞務(wù)提供地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。稅負(fù)調(diào)整減免稅減稅是從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅額的措施。免稅是免除納