《會(huì)計(jì)從業(yè)資格_財(cái)經(jīng)法規(guī)稅種_精講.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德1.增值稅2.消費(fèi)稅3.營(yíng)業(yè)稅4.企業(yè)所得稅5.個(gè)人所得稅我國(guó)現(xiàn)行稅種主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、契稅、資源稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅以及土地、房產(chǎn)相關(guān)稅等。一、增值稅(一)增值稅的概念與分類1．增值稅的概念。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具有價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅等特點(diǎn)。2．增值稅的分類。各國(guó)增值稅可以分為生產(chǎn)型、收入型和

2、消費(fèi)型三種類型。(1)生產(chǎn)型增值稅，是指計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。生產(chǎn)型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基?！纠}·單選題】生產(chǎn)型增值稅的稅基是（）A．銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額B．銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額C．銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額D．銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)公允價(jià)值后的余額答案：B生產(chǎn)型稅基最大，稅負(fù)最重(2)收入型

3、增值稅。是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。收入型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基。(3)消費(fèi)型增值稅。是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購人固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。消費(fèi)型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。相比之下，生產(chǎn)型增值稅的稅基最大，消費(fèi)型增值稅的稅基最小，但納稅人的稅

4、負(fù)最小?！纠}·多選題】根據(jù)稅基和購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國(guó)增值稅的類型可分為()。A．生產(chǎn)型增值稅B．收入型增值稅C．消費(fèi)型增值稅D．增值型增值稅答案：ABC(二)增值稅一般納稅人增值稅納稅人按規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（規(guī)模較大，會(huì)計(jì)核算較為健全、能夠提供完整的核算資料的納稅人）。一般納稅人需要辦理認(rèn)定手續(xù)。1．屬于一般納稅人的情況：(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單

5、位。即：工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)(工業(yè)銷售額占50％以上)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元的；商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬元的。(2)會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)（特例）。(3)總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)。(4)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)。(5)已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人。(6)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條件的，可以向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。【例題·判斷題】個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合一般納稅人條件的，可以向地市級(jí)國(guó)稅

6、局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。答案：X，可以向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人2．不屬于一般納稅人的情況：除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人、銷售免稅貨物的企業(yè)、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，都不能認(rèn)定為一般納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：(1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))。(2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。(3)非企業(yè)性單位。(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)【例題·判斷題】非企業(yè)性單位如符合一般納稅人條件的，可認(rèn)定為一般納稅人。()答案：×(三)增值稅稅率我國(guó)增值稅是采用

7、比例稅率，分為三檔：基本稅率(17％)，低稅率(13％)、零稅率。1．基本稅率。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17％，這就是通常所說的基本稅率。2．低稅率（主要涉及民生必需品、普通文化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）。低稅率為13％。(1)糧食、食用植物油、鮮奶。(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。(3)圖書、報(bào)紙、雜志。(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。(5)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物?！纠}·單選題

8、】增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13％稅率的是()。A．銷售圖書B．銷售鋼材C．銷售化妝品D．銷售機(jī)器設(shè)備答案：A3．零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅。稅率為零不是簡(jiǎn)單地等同于免稅。(四)增值稅應(yīng)納稅額增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)