《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)輔導(dǎo)營業(yè)稅法律制度.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第三章　營業(yè)稅法律制度考情分析重點(diǎn)章之一，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。最近三年考試中，營業(yè)稅考試的內(nèi)容所占的分值如下表所示。最近三年?duì)I業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加考試題型、分值分布題　型201020092008單選題5題5分1題1分2題2分多選題3題6分1題2分1題2分判斷題2題2分－1題1分計(jì)算分析題－1題5分1題5分綜合題－－－不定項(xiàng)選擇題1題2問4分－－合　計(jì)11題17分3題8分5題10分估計(jì)2011年考試中營業(yè)稅法律制度所占比重將占15%～20%，而且出不定項(xiàng)選擇題的可能性非常大。增值稅和營業(yè)稅征稅范圍之間的關(guān)系：　?。ㄒ唬┵Y

2、產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有形資產(chǎn)：具有實(shí)物形態(tài)，能夠給所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)分為有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)。注意：有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)與流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。有形動產(chǎn)≠流動資產(chǎn)；不動產(chǎn)≠固定資產(chǎn)增值稅的征稅范圍涉及到的是有形動產(chǎn)；對于銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為征收營業(yè)稅。（一）勞務(wù)分為兩類：加工、修理修配勞務(wù)；除加工、修理修配勞務(wù)之外的勞務(wù)。有形動產(chǎn)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。增值稅營業(yè)稅第一節(jié)　營業(yè)稅概述（了解）　　一、營業(yè)稅

3、概述（了解）營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。營業(yè)稅是我國貨物和勞務(wù)稅中主要的稅種之一，實(shí)行普遍征收，以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)?！纠}1·單選題】營業(yè)稅是我國（?。┲兄饕亩惙N之一。A.貨物和勞務(wù)稅　B.所得稅　C.財(cái)產(chǎn)稅　　D.行為稅　　『正確答案』A二、營業(yè)稅的特點(diǎn)（了解）（一）以非貨物營業(yè)額為征稅對象（二）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率9個(gè)稅目營業(yè)稅實(shí)行的是行業(yè)差別比例稅率。增值稅、消費(fèi)稅則按照貨物設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅目和稅率。（三）計(jì)算簡便，征收成本較低【例題2·單選題】營業(yè)稅按（

4、?。┰O(shè)計(jì)稅目稅率。A.貨物　　B.行業(yè)　　C.地區(qū)　　　D.企業(yè)　　『正確答案』B　　　　第二節(jié)　營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人一、營業(yè)稅納稅人（一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定（掌握）在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。（二）納稅人的特殊規(guī)定（熟悉）1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人（了解）2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；（2）否則以承包人為納稅人。3.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。4.營業(yè)稅的

5、納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。二、扣繳義務(wù)人（掌握）1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：（1）境內(nèi)代理人（2）受讓方或購買方2.非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：（1）代理人（2）發(fā)包方、勞務(wù)受讓方工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。3.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人?！纠}1·多選題】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（?。?。A.轉(zhuǎn)讓

6、著作權(quán)的個(gè)人B.銷售集郵商品的個(gè)人　　C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位　D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶　　『正確答案』AC　　　　第三節(jié)　營業(yè)稅征稅范圍（重點(diǎn)掌握）　　一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。1.“境內(nèi)”是指：（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；如外國公司將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)，需繳納營業(yè)稅；如果我國的企業(yè)將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給國外公司，則無需繳納營業(yè)稅。（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

7、；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)?！纠}2·多選題】下列情形中應(yīng)當(dāng)征收我國營業(yè)稅的有（?。〢.美國某公司向境內(nèi)某公司提供商標(biāo)使用權(quán)　B.境內(nèi)某公司向英國某公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.境內(nèi)某公司銷售其位于美國的辦公樓　　D.法國某公司將其在中國境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓　　『正確答案』AD2.應(yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配之外的勞務(wù)包括：屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。注意：單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。3.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

8、是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。【例題3·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（?。.建筑安裝業(yè)　　B.交通