《我國上市公司內(nèi)部控制問題研究 論文》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、我國上市公司內(nèi)部控制制度問題的探討我國上市公司內(nèi)部控制制度問題的探討【摘要】內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是防范經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)營管理效率的必然要求。完善的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)競爭力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要保證。本文針對當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制存在的缺陷與成因，提出建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制監(jiān)督缺陷對策內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個單位中，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會計(jì)信息真實(shí)正確和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策，以及保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效

2、率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)察五個方面的內(nèi)容[1]。一、我國上市公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀1、內(nèi)部控制控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制對企業(yè)重要性的態(tài)度。以下從三個方面分析我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境

3、存在的主要問題[2]。2、內(nèi)部控制制度建設(shè)不規(guī)范我國研究內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論發(fā)展較晚，目前對內(nèi)部控制理論的研究大多停留在介紹和借鑒消化西方比較先進(jìn)的內(nèi)部控制理論階段。雖然借鑒國際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，可以加快我國上市公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是總的來說來看，能適合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的理論研究和實(shí)踐成果較少。國家雖然出臺相關(guān)的內(nèi)部控制法律法規(guī)，但相關(guān)的規(guī)范都滯后于上市公司經(jīng)營管理的實(shí)踐。這些都對我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)造成很大的阻礙。不僅如此，內(nèi)部控制制度本身也有自己的局限性。內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。單位已有

4、的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的,因此,第5頁共4頁我國上市公司內(nèi)部控制制度問題的探討可能會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中,為便于生存和保持競爭能力,勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略或增設(shè)分支機(jī)構(gòu),或增加新的生產(chǎn)線,這就導(dǎo)致原有的控制制度對新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去控制作用。另外,信息技術(shù)的高速發(fā)展與普遍應(yīng)用,也會給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出新的問題與挑戰(zhàn)[3]。3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行流于形式我國一些上市公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約

5、、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值，而且相對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟(jì)效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位、制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。有的上市公司雖有內(nèi)控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)；遇到具體問題隨意性很強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度流于形式，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人處理會有不同的結(jié)果；內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上；由于執(zhí)行者的利益驅(qū)動，逾越控制，濫用職

6、權(quán)，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，考慮問題、處理問題出現(xiàn)了偏差，或存在僥幸心理，采取“變通處理”方法，將規(guī)章制度置之度外，內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。即使存在控制活動，在真正要控制時，卻起不到應(yīng)有的作用，名存實(shí)亡。二、完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的對策及建議1、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)改進(jìn)“三權(quán)”制衡體系，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力。首先應(yīng)適時修改《公司法》和《證券法》，建立征集股票表決權(quán)法，并允許國家指定的專業(yè)機(jī)構(gòu)代表廣大中小般東在股東大會上行使權(quán)力，使股東大會真正成為代表全}體股東利益的機(jī)構(gòu)，而不是少數(shù)大股東的俱樂，其次，從

7、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)抓起，增加大股東的數(shù)量，使大股東相互制衡，改變以前“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象；或者增加機(jī)構(gòu)投資者、關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，以及對“一股獨(dú)大”的上市企業(yè)明確規(guī)定的中小投資者代表進(jìn)入董事會的名額，防止大股東操縱董事會，強(qiáng)化董事會功能。最后，強(qiáng)化監(jiān)事會的權(quán)力，明確監(jiān)事會失察的法律責(zé)任，同時從會計(jì)制度上規(guī)定監(jiān)事會履行職責(zé)的資金來源，確保監(jiān)事會責(zé)權(quán)利的落實(shí)。第5頁共4頁我國上市公司內(nèi)部控制制度問題的探討2、切實(shí)保障兩權(quán)分離法律應(yīng)嚴(yán)格限制董事會與經(jīng)理班子的重合，并將重合的比例限制在一定比例之內(nèi)。同時加強(qiáng)董事會的建設(shè)，在董事會下分別組建各種專門委員會，

8、使之成為一個有能力對公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策、對經(jīng)理班子進(jìn)行檢查監(jiān)督、對全體股東負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)。例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立了審計(jì)委員會、價格委員會、報(bào)酬委員會等，這也是