《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險及防范》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險及防范中圖分類號：F812文獻標識：A文章編號：1009-4202(2012)12-000-02摘要由于經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)為了獲取更大的效益采取稅收籌劃的方式，稅收籌劃是追求企業(yè)價值最大化的一種有效方式，但是在游走在發(fā)條之間的這種規(guī)避稅負的方式是存在一定的風險的。本文就房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的風險和防范做了闡述。關鍵詞房地產(chǎn)稅收籌劃風險防范稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向以減輕稅負并實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化的一種企業(yè)財務管理活動與籌劃行為。稅

2、收籌劃這門新興的現(xiàn)代化學科涉及面較廣，與稅收管理、稅法、財務管理、會計等多門學科的相關知識密切相關。稅收籌劃起源于西方并在歐美等資本主義國家發(fā)展迅速，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化才被吸收進來，在我國尚屬于新生事物，仍處于不斷的摸索、學習、試行的起步階段。眾所周知，因為對住房的剛性需求，房地產(chǎn)企業(yè)勢頭強勁，但同時也具有投資額過大、建設周期過長、回款過慢、經(jīng)營風險較高等潛在隱患，正確的運用稅收籌劃可以有效的降低企業(yè)的涉稅風險及費用，可以增強企業(yè)的盈利和市場競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中

3、存在的若干風險（一）法律風險由于進入我國的時間較短，稅收籌劃業(yè)還沒有被大眾廣泛的熟知，業(yè)務也不成熟，經(jīng)常被用來打稅收法律法規(guī)的擦邊球。企業(yè)所制定稅收籌劃方案的合法性必須得到稅務部門的確認，很多時候房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及國家的法律法規(guī)的理解不夠深刻或者出現(xiàn)偏差，與稅務部門具體執(zhí)法的相關規(guī)定存在差異，這種差異容易對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃帶來很大的風險，甚至在不經(jīng)意間演變成偷稅漏稅，違反國家法律。但即使是合法的稅收籌劃行為，也有可能因為管理層對其理解不到位喜歡想當然而導致方案無法有效地實施變成一堆無用的白紙。如果因這方

4、面的原因被稅務機關認定為偷稅、逃稅行為，不但不能將稅收利益最大化，反而會嚴重的增加房地產(chǎn)企業(yè)不必要的稅收成本，使企業(yè)利益受到損失。（二）經(jīng)營風險房地產(chǎn)稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個部門和環(huán)節(jié)，從籌資、投資到經(jīng)營、分配都需要認真的籌劃，涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅等17個稅種。但因為每個企業(yè)內(nèi)部的具體與實際情況都不盡相同，有的稅收籌劃可能比較單一，只涉及一個項目和稅種，而有的屬于綜合型涉及到多個項目和稅種，目前的資本主義市場瞬息萬變，極其復雜，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險客觀的存在，不可能完全消除。如果不顧實際情況

5、沒有選擇的開展稅收籌劃，操作程序不夠嚴謹和規(guī)范，籌劃的成功率必然極低，而且開展籌劃需要一定的投資和成本，如果忽略成本開支對其的影響，則會加大企業(yè)的稅收負擔和經(jīng)營的風險。（三）條件風險一個成功的稅收籌劃需要滿足很多必要條件，而這些必要條件簡單的可以劃分為主觀條件和客觀條件兩方面。主觀條件風險是指企業(yè)籌劃的主體能力不能夠規(guī)避其所產(chǎn)生的風險，稅收籌劃不同于一般的理財行為，它不僅關系到企業(yè)自身的合法利益，還涉及到國家的稅收利益，責任重大，所以對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力要求極高，不僅要熟練的掌握稅收、財會、金

6、融、法律等領域的專業(yè)知識，還必須要有豐富的實踐操作能力，只有這樣才能有效的確保籌劃的質(zhì)量和水平?？陀^條件風險是指稅收籌劃的基礎和合法性不可靠造成的風險，如果企業(yè)管理人納稅和法律意識過于淡薄或者對稅收籌劃的理解有所偏向，覺得稅收籌劃的根本目的就是幫助企業(yè)減少繳稅的金額，甚至授意籌劃人員通過非法手段達到瞞報偷稅的目的，給企業(yè)的經(jīng)營埋下一個定時炸彈。（四）行業(yè)特殊性風險房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在著行業(yè)特點所決定的特殊性風險，一方面由于國家宏觀調(diào)控的土地政策存在多變性，以及供需關系的不平衡導致商品房房價上漲過快，難免會產(chǎn)生

7、行業(yè)泡沫的危險，而整個房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景與速度又決定了單個房地產(chǎn)公司的效益。另一方面房地產(chǎn)公司在最初的地產(chǎn)開發(fā)階段由于所需的資金過于巨大而不得采取不同渠道的融資方式，存在很大的風險隱患，特別是舉債規(guī)模過大，舉債方式和結(jié)構(gòu)的不合理，會產(chǎn)生嚴重的財務危機，從而無法籌集到稅收籌劃方案和預算中所需要的既定資金，當初的籌劃目標無法實現(xiàn)。二、稅收籌劃風險的特點（一）效益性風險的效益性。風險和效益是一對李生兄弟，是相輔相成的，企業(yè)的任何行為都可能帶來效益，但同時如果不能控制風險及隱藏漏洞，同樣會帶來損失。（二）客觀存在

8、性任何事物和行為都存在一定的風險性，它雖然看不見摸不著但卻是客觀存在的，它不以人的意志和思想為轉(zhuǎn)移。任何企業(yè)都會處在充滿市場、政治、競爭和摩擦等眾多不確定性因素的大環(huán)境下，稅收籌劃的風險是無時無刻都存在的。（三）可控制性雖然不能完全規(guī)避風險，但我們可以根據(jù)以往的經(jīng)驗的常識，有效的預見風險，分析其產(chǎn)生原因及工作漏洞，及時控制，最大程度的減少損失，所以說風險也存在可控制性。（四）不確定性經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變讓人頭疼，風