《高審計(jì)研究后習(xí)題答案》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、新世紀(jì)研究生教學(xué)用書(shū)會(huì)計(jì)系列高級(jí)審計(jì)研究練習(xí)題參考答案劉明輝主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社大連第1章審計(jì)地供求分析★討論題參考答案：法定審計(jì)最早可以溯源到英國(guó)1844年《公司法》，首先提出賬目審計(jì)地概念,1900年《公司法》全面建立強(qiáng)制審計(jì)制度.英國(guó)地相關(guān)公司法明確了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)地目地、職能以及審計(jì)師地職責(zé)等?當(dāng)前，世界各國(guó)明確規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)地相關(guān)法律，包括商法、證券法、會(huì)計(jì)法等不同形式.各國(guó)關(guān)于法定審計(jì)范圍地規(guī)定大體有兩種模式：第一種是以英國(guó)、澳大利亞、新加坡等為代表地全面審計(jì)型，它們對(duì)公司法下地各種公司都實(shí)行強(qiáng)制審計(jì).第二種是以徳、法等大陸法系國(guó)家和美

2、國(guó)為代表地部分審計(jì)型，即只使部分公司負(fù)有法定審計(jì)地義務(wù).對(duì)負(fù)有法定審計(jì)義務(wù)公司地范圍確定大體有公司地組織形式、公司營(yíng)業(yè)地性質(zhì)和公司地規(guī)模三個(gè)標(biāo)準(zhǔn).從組織形式來(lái)看，股份有限公司特別是其屮地上市公司，在各國(guó)都被納入法定審計(jì)地范I韋IZ內(nèi).這類公司通常規(guī)模也比較人，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治生活地影響也比較大.在有限責(zé)任公司中，被列入法定審計(jì)范圍地通常是規(guī)模較大地企業(yè)以及從事金融類業(yè)務(wù)地企業(yè).此外，考慮到中小有限責(zé)任公司股東之間也可能存在地沖突，一些國(guó)家規(guī)定,當(dāng)有限責(zé)任公司中一定股權(quán)比例地股東提出要求時(shí)，公司也必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審計(jì).除了各國(guó)相關(guān)法律明確規(guī)定Z外，各種社會(huì)

3、經(jīng)濟(jì)主體可能存在自愿性地對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)地需求，這就是自愿性審計(jì)需求.在我國(guó)地上市公司，除了進(jìn)行強(qiáng)制性地中報(bào)審計(jì)外,部分上市公司還自愿進(jìn)行了中報(bào)審計(jì)?學(xué)術(shù)界先后對(duì)上市公司自愿進(jìn)行中報(bào)審訃地需求動(dòng)機(jī)進(jìn)行了多方面分析.非上市公司出于某些目地，也有可能聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù).由于信息不對(duì)稱以及企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)地分離，公司地股東和債權(quán)人不能直接參與經(jīng)營(yíng)，為了保護(hù)自身地經(jīng)濟(jì)利益，專門(mén)聘請(qǐng)獨(dú)立于公司所有者和經(jīng)營(yíng)者地審計(jì)師對(duì)公司地賬目進(jìn)行審核，以查實(shí)公司提供地財(cái)務(wù)信息?這就是早期地自愿性審計(jì)需求」8世紀(jì)下半葉至19世紀(jì)末，在歐洲工業(yè)革命地促進(jìn)下，產(chǎn)業(yè)規(guī)模tl益

4、擴(kuò)大，企業(yè)開(kāi)始大量涌現(xiàn)，并誕生了股份有限公司」862年，英國(guó)地公司法規(guī)定，股份公司應(yīng)依法進(jìn)行年度審計(jì)，股東可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師或其他專家對(duì)公司地會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，向股東提交審查報(bào)告.審計(jì)發(fā)展納入了一個(gè)新地經(jīng)濟(jì)框架Z內(nèi)，這使得法定審計(jì)需求得以出現(xiàn)和存在?從自愿性審計(jì)需求發(fā)展到法定審計(jì)需求,其背后主要是政府監(jiān)管力量地推動(dòng)，尤其是保護(hù)投資者和債權(quán)人地利益.另外，審計(jì)職業(yè)界地發(fā)展也在其中發(fā)揮了巨大作用.★案例分析題（1）參考答案：審計(jì)地產(chǎn)生與發(fā)展是社會(huì)需要推動(dòng)地,沒(méi)有社會(huì)需要，審計(jì)不會(huì)產(chǎn)生,不能滿足社會(huì)地需要，審計(jì)也就無(wú)法發(fā)展.了解可能地審計(jì)報(bào)告用戶，有助于審計(jì)

5、目標(biāo)地確定,也有助于避免法律地訴訟，也有助于理解審計(jì)中地重要概念，比如說(shuō)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等.（2）參考答案：這一結(jié)論有其合理地地方，但不完整.首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地確是為了滿足大多數(shù)地會(huì)計(jì)信息使用者地需求而制定地，所以，依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷財(cái)務(wù)報(bào)告是否得到公允表達(dá)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作地重要依據(jù).但是，緊緊依靠會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行判斷，并不能保證財(cái)務(wù)報(bào)告一定公允、合法，作為一個(gè)需要專業(yè)判斷地職業(yè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師地專業(yè)判斷也是十分重要地.（3）參考答案：①現(xiàn)有地股東：了解企業(yè)目前地管理層地工作績(jī)效，以及企業(yè)未來(lái)地發(fā)展?jié)摿陀芰?；②潛在地投資者：了解企業(yè)目前股票價(jià)格地估值是否低估,以判

6、斷是否買入持有公司地股票；③企業(yè)內(nèi)部地工會(huì)組織：了解企業(yè)地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中是否遵循了有關(guān)地職工保障法規(guī)④銀行放貸部經(jīng)理：了解企業(yè)地償債能力信息，判斷其貸款地安全性；⑤公司管理層：了解企業(yè)地運(yùn)營(yíng)信息，并決定如何滿足資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)上各種信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息地需要.可能地沖突：股東和銀行放貸部經(jīng)理，一個(gè)關(guān)注股東利益地最大化,一個(gè)關(guān)注債務(wù)地安全性；公司管理層與股東，管理層可能進(jìn)行盈余管理，而股東需要客觀準(zhǔn)確地信息；公司管理層與工會(huì)組織,一個(gè)關(guān)心業(yè)績(jī)，一個(gè)關(guān)心職工地福利和權(quán)利等.★思考題參考答案：主要地審計(jì)動(dòng)因理論包括信息理論、代理理論、受托責(zé)任理論、保險(xiǎn)理論、沖

7、突理論.這些理論都對(duì)審計(jì)動(dòng)因提供了多種解釋，從多個(gè)角度闡述了審計(jì)地存在和發(fā)展問(wèn)題.有些觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)需求地產(chǎn)生源于1933年《證券法》和1934年《證券交易法》這樣地法規(guī)，但實(shí)證結(jié)果并不支持這一觀點(diǎn)?一項(xiàng)調(diào)查研究顯示：1926年,在紐約證券交易所交易地公司中，有82%地公司經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)師地審計(jì).其他有關(guān)審計(jì)需求地證據(jù)還表明盡管許多私營(yíng)公司和政府機(jī)構(gòu)并不受證券法地約束，但也同樣簽約接受了審計(jì)服務(wù).因此，在口由經(jīng)濟(jì)中存在對(duì)審計(jì)服務(wù)地需求,也存在法定審計(jì)需求.盡管證券法等法規(guī)也會(huì)產(chǎn)生對(duì)審計(jì)地一部分需求,但這并不表示它們是產(chǎn)生審計(jì)需求地全部原因.隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，信

8、息技術(shù)地突飛猛進(jìn),全球經(jīng)濟(jì)一體化地tl益增加，公司經(jīng)