《公司治理視角下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、公司治理視角下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)一、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)緊密相連（一）良好的治理環(huán)境激發(fā)對(duì)內(nèi)審的需求20世紀(jì)90年代后，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，隨后一系列舞弊案件陸續(xù)發(fā)生，直至安然、世通的垂大舞弊事件，進(jìn)一步凸顯了公司治理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)在治理過(guò)程中制定戰(zhàn)略、科學(xué)決策時(shí)務(wù)必考慮的重要因索。公司治理研究的熱點(diǎn)逐步演變?yōu)橹卫頇C(jī)制的質(zhì)量問(wèn)題。良好的治理環(huán)境需要有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。如果一個(gè)組織內(nèi)部控制失敗，就會(huì)人人影響組織冃標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響組織價(jià)值增值。而組織中利益相關(guān)者無(wú)法親自監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)，激發(fā)了

2、對(duì)受托責(zé)任的需求。治理的相關(guān)利益者尋求把內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任的有效主體，履行対企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督作用。內(nèi)部帀計(jì)被提升到公司治理的高度，為董事會(huì)和管理層的管理活動(dòng)提供服務(wù)。（二）公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審的融合不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)因素成為連結(jié)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的橋梁。20世紀(jì)末，在公司治理的廣義概念中，風(fēng)險(xiǎn)成為公司治理必須考慮的重要因素。在風(fēng)險(xiǎn)力量的推動(dòng)卜SOA發(fā)布后，董事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)四者密切相關(guān)，成為治理的四人基礎(chǔ)。其屮內(nèi)部審計(jì)在協(xié)調(diào)發(fā)展英他三個(gè)主體關(guān)系中發(fā)揮著重要的作用。2004年

3、COSO委員會(huì)止式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERMo內(nèi)部審計(jì)在ERM框架下，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，提升到參為企業(yè)戰(zhàn)略管理的分析評(píng)價(jià)。它與公司治理通過(guò)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)、道德遵循等-?致因素形成有機(jī)整合。內(nèi)部審計(jì)成為利益相關(guān)者極具價(jià)值的資源，促進(jìn)改善公司治理以實(shí)現(xiàn)紐織口標(biāo)。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的治理功能（一）確保受托責(zé)任履行內(nèi)部審計(jì)隨著受托責(zé)任的延伸，得到了不斷的發(fā)展變化。SOA切確要求上市公司應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)制度，以尋求將內(nèi)部審計(jì)與公司治理相結(jié)合。IIA則要求董事會(huì)的公開報(bào)告中必須提交公司

4、治理和內(nèi)部控制情況。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制確認(rèn)公司治理的核心工作在于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)域的現(xiàn)冇風(fēng)險(xiǎn)，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告評(píng)估結(jié)果；制定整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)；利用風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估技術(shù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)與IT發(fā)展?fàn)顩r和聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)超出可接受水平就終止該項(xiàng)冃，協(xié)助管理層推行貫穿整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)模型?？刂拼_認(rèn)要求在職能范圍內(nèi)測(cè)試控制的遵循性，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果；協(xié)助管理層設(shè)計(jì)綜合的評(píng)價(jià)方法；協(xié)助編制內(nèi)部控制有效性的報(bào)告；識(shí)別重人控制缺陷，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

5、；推行計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)；通過(guò)控制自我評(píng)估技術(shù)幫助理解和發(fā)展職責(zé)領(lǐng)域的控制。（三）遵循性與咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者各項(xiàng)責(zé)任的履行情況、是否按照規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、冇無(wú)違法亂紀(jì)行為以及會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。咨詢職能將事后的反饋職能擴(kuò)展到事前、事中的控制與促進(jìn)，通過(guò)咨詢服務(wù)，可以從改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程中，向董事會(huì)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度運(yùn)行悄況的分析和確認(rèn)，保證受托責(zé)任的履行，最終幫助增加組織價(jià)值。（四）增加組織價(jià)值現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)提供“確認(rèn)——咨詢”服務(wù)，改善公

6、司治理、增加組織價(jià)值。確認(rèn)與咨詢活動(dòng)共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)活動(dòng)，評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公司資產(chǎn)的完整性以及股東權(quán)益的保障性,從而確認(rèn)受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任。咨詢活動(dòng)則是評(píng)價(jià)管理層經(jīng)營(yíng)責(zé)任，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，向公司治理層捉出咨詢建議和改進(jìn)意見(jiàn)。三、我國(guó)公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在行政干預(yù)下建立起來(lái)的。隨著金業(yè)治理模式的變更，經(jīng)濟(jì)型治理模式逐步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也在不斷轉(zhuǎn)變。實(shí)踐表明，隨著治理的

7、發(fā)展和公司規(guī)模擴(kuò)人，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，公司就越需要來(lái)自內(nèi)部的監(jiān)督力聚，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性則愈就突出。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備也將愈加規(guī)范完善，以滿足治理需求。當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)的時(shí)候，就會(huì)引發(fā)我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成效的質(zhì)疑，那就是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)治理的有效服務(wù)。（一）發(fā)展現(xiàn)狀分析1?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還未能真正深入公司治理層面21世紀(jì)的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)都進(jìn)入了高速發(fā)展的新時(shí)代。關(guān)丁?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和闡述內(nèi)部審計(jì)治理功能的文獻(xiàn)大量涌現(xiàn)。2004年，COSO委員會(huì)在C

8、OSO報(bào)告的基礎(chǔ)上正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架COSO-ERM標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)成為公司治理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，ERM已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等八大要素深入到企業(yè)戰(zhàn)略冃標(biāo)層面，風(fēng)險(xiǎn)貫穿風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在治理控制的全過(guò)程。在我國(guó)實(shí)務(wù)中，上市公司是被公認(rèn)關(guān)注治理的,《上市公司治理準(zhǔn)則》也對(duì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)及其職責(zé)有明確規(guī)定。但其他企業(yè)有的內(nèi)部審計(jì)尚未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，有的即使開展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，卻詭未能有效地將風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用到公司治理的全過(guò)程?？梢?jiàn)在我國(guó)