《第2章納稅會(huì)計(jì)概述》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、第二章納稅會(huì)計(jì)概述本節(jié)內(nèi)容一、納稅會(huì)計(jì)的概念二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及憑證三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理四、納稅會(huì)計(jì)憑證一、納稅會(huì)計(jì)概念（一）含義納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。一、納稅會(huì)計(jì)概念（二）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)目標(biāo)不同核算依據(jù)不同提供的信息不同會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同（三）納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)法律性專業(yè)性融合性兩重性一、納稅會(huì)計(jì)概念（四）納稅會(huì)計(jì)

2、的目標(biāo)依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也用本科目核算企業(yè)不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目應(yīng)該按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算：如應(yīng)交稅費(fèi)---消費(fèi)稅、應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅等等應(yīng)交增值稅，還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等設(shè)置明細(xì)二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目期末貸方余額，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)；本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理增值稅的賬務(wù)處理：采購(gòu)時(shí)：借：原材料

4、等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等銷售時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理期末若借方余額＜貸方余額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅若貸方金額＜借方余額借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理繳納稅款時(shí)：當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月繳納上月未繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款

5、三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（營(yíng)、資、城）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（營(yíng)、資、城）貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理土地增值稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交土地增值稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（或固定資產(chǎn)清理）貸：應(yīng)交

6、稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土、車）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土、車）貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理教育費(fèi)附加

7、、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加或管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（礦）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（礦）貸：銀行存款印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅借：印花稅（在建工程、固定資產(chǎn)）貸：銀行存款四、納稅會(huì)計(jì)憑證1、應(yīng)征憑證（1）納稅申報(bào)表（2）代扣代繳稅款報(bào)告書（3）定額稅款通知書（4）應(yīng)交稅款核定書（5）預(yù)繳稅款核定書（6）審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書四、納稅會(huì)計(jì)憑證2、減免憑證（1）征前減免憑證：減免稅款的納稅申報(bào)表注意：凡是納稅義務(wù)

8、人，不管是否減免稅款，都應(yīng)該按期填制那時(shí)申報(bào)表（2）退庫(kù)減免憑證四、納稅會(huì)計(jì)憑證3、征繳憑證（1）稅收繳款書（2）稅收完稅證（3）其他征繳憑證（4）特種會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)稅收籌劃一、揭開稅收籌劃的神秘面紗二、稅收籌劃的內(nèi)容三、稅收籌劃的基本技術(shù)四、稅收籌劃的基本方法一、揭開稅收籌劃的神秘面紗案例：房地產(chǎn)商支付的擋光費(fèi)職工集資利息支付問(wèn)題一、揭開稅收籌劃的神秘面紗什么是納稅籌劃前提：稅法規(guī)定的多樣性、復(fù)雜性實(shí)質(zhì)：是一種精心的納稅安排一、揭開稅收籌劃的神秘面紗納