《物流成本管理 陳潔 第10章 物流企業(yè)納稅籌劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第10章物流企業(yè)納稅籌劃?知識(shí)點(diǎn)：納稅籌劃著眼點(diǎn)物流稅制?難點(diǎn)：物流企業(yè)納稅籌劃思路第10章物流企業(yè)納稅籌劃◆要求熟練掌握以下內(nèi)容：●流轉(zhuǎn)稅籌劃●企業(yè)所得稅籌劃了解以下內(nèi)容：●房產(chǎn)稅籌劃●土地增值稅籌劃●車(chē)船稅籌劃第10章物流企業(yè)納稅籌劃我國(guó)企業(yè)納稅籌劃研究歲起步較晚，但經(jīng)眾多學(xué)者孜孜努力，終于成就了一些氣候。新近諸如《企業(yè)所得稅法》等重大稅制改革，改變了傳統(tǒng)納稅籌劃思路。就物流企業(yè)而言，應(yīng)緊扣物流稅制，在認(rèn)真研究新稅法的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地實(shí)施行之有效的納稅籌劃。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述11.1.1企業(yè)納稅籌

2、劃的意義納稅籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在不違法的前提下，巧妙安排應(yīng)稅行為，優(yōu)化選擇納稅方案，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和決策。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把納稅籌劃與偷逃稅款混為一談。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的

3、逐步建立健全，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收付出不可估量在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，國(guó)家稅收征收管理法和刑法也對(duì)偷逃稅款的內(nèi)涵和外延作了明確的界定，研究企業(yè)納稅籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅籌劃對(duì)納稅人是耳熟能詳，我國(guó)則處于初步階段。從理論上講，理性的納稅籌劃在很多方面都具有積極意義。對(duì)國(guó)家而言，納稅籌劃的積極意義表現(xiàn)在：第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述1.促進(jìn)國(guó)家稅收制度健全和完善稅收制度屬于國(guó)家的基本制度之一，稅收制度是否完善關(guān)系重大。納稅籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家

4、稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人納稅籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行《稅法》，從而促使國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。納稅籌劃的機(jī)會(huì)越多，說(shuō)明稅法已被發(fā)現(xiàn)的漏洞越多，完善稅制的迫切性越強(qiáng)。經(jīng)過(guò)不斷地堵塞漏洞，稅收制度也會(huì)日益完善。1996年國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立“反避稅處”，其宗旨就在于完善法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)漏洞，堵塞漏洞。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述2.促進(jìn)稅源培養(yǎng)各國(guó)政府在特定時(shí)期都有其特定職能，為了實(shí)現(xiàn)特定職能，必然運(yùn)

5、用稅收手段進(jìn)行調(diào)控。納稅籌劃在很大程度上充分運(yùn)用這些優(yōu)惠措施合理安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)的最小。企業(yè)納稅籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是，從產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了，稅源穩(wěn)定了，國(guó)家的稅收也將同步增長(zhǎng)。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述3.促進(jìn)對(duì)企業(yè)的政策導(dǎo)向我國(guó)企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，然而，無(wú)庸諱言，我國(guó)企業(yè)大多處于企業(yè)發(fā)展的起步階段，如何做強(qiáng)做大企業(yè)是一個(gè)亟待解決的課題。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家大環(huán)境，應(yīng)該著力發(fā)展國(guó)家提倡的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、出口型

6、企業(yè)等。國(guó)家在支持發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，可以充分運(yùn)用稅收的調(diào)控功能，運(yùn)用稅率、優(yōu)惠措施等手段，為企業(yè)的發(fā)展給出明確的政策導(dǎo)向，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)整體飛躍。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述對(duì)企業(yè)而言，納稅籌劃的積極意義表現(xiàn)在：1.有助于企業(yè)在長(zhǎng)期效益與短期效率之間做出正確抉擇改革開(kāi)放以后，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》長(zhǎng)期并行，前者針對(duì)“外資企業(yè)”給予較大的稅收優(yōu)惠，相形之下，后者所針對(duì)內(nèi)資企業(yè)則明顯處于劣勢(shì)。國(guó)內(nèi)有一些企業(yè)在組建企業(yè)之時(shí)，引進(jìn)外資，組建中外合資企業(yè)，享受“免二減三”的優(yōu)惠措施

7、，等到第五年的時(shí)候，宣布企業(yè)破產(chǎn)，原班人馬，換一塊牌子，重新注冊(cè)一家中外合資企業(yè)，繼續(xù)享受“免二減三”的優(yōu)惠措施，如此往復(fù)。這樣的方法只能在短期獲得“減稅效應(yīng)”，不利于企業(yè)自身品牌的成長(zhǎng)，真正的企業(yè)家對(duì)此只能持唾棄的態(tài)度。理性的納稅籌劃追求的是長(zhǎng)期效益，絕不會(huì)為眼前的蠅頭小利實(shí)施短期行為。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述2.有助于企業(yè)理解和執(zhí)行國(guó)家稅收政策稅收一直被看成國(guó)家的宏觀調(diào)控杠桿，對(duì)于國(guó)家支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可利用優(yōu)惠稅率及減免稅等措施予以扶持；而對(duì)于限制發(fā)展的，如煙草、高能耗產(chǎn)品，則利用高稅率的

8、手段以“寓禁于征”。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必然對(duì)本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)重視有加，充分運(yùn)用對(duì)己有利的稅收政策，通過(guò)財(cái)務(wù)管理等手段努力降低實(shí)際稅負(fù)。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平納稅籌劃從本質(zhì)上來(lái)講屬于財(cái)務(wù)管理的手段之一，服從于企業(yè)效益最大化原則，旨在實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最佳效果，達(dá)到資源的最優(yōu)配置。為達(dá)到這一目的所采取的各種行為和措施，必然回提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離