《現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1.通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；2.掌握現(xiàn)金出納的核算方法、出納錯款的發(fā)生及處理方法；3.認(rèn)識在銀行中現(xiàn)金核算及管理的重要性。第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的概念及意義銀行會計中的現(xiàn)金通常指的是現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中所經(jīng)營的不只是現(xiàn)鈔，還包括金銀以及其他有價單證。出納，是支出和納入的意思。用在貨幣流通中，“出”指投放貨幣，“納”指回籠貨幣?，F(xiàn)金出納是指銀行的現(xiàn)鈔、有價單證、貴重物品等的收付及保管工作?，F(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也是整個

2、社會經(jīng)濟(jì)活動中的一項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。一方面，我國對一切團(tuán)體、機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位實行現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營中，有相當(dāng)一部分業(yè)務(wù)需要通過現(xiàn)金收付來完成。商業(yè)銀行通過為客戶辦理現(xiàn)金結(jié)算，確保其各項經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行現(xiàn)金出納成為國民經(jīng)濟(jì)的總出納和現(xiàn)金活動中心。另一方面，我國對貨幣發(fā)行實行中央銀行集中統(tǒng)一管理，現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)還擔(dān)負(fù)執(zhí)行國家貨幣政策、落實貨幣發(fā)行和回籠計劃，調(diào)劑市場流通票幣的比例等重要工作。認(rèn)真做好現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，對于調(diào)節(jié)市場貨幣流通、加速資金周轉(zhuǎn)、促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都具有重要意義。二、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

3、1.柜臺的審核與監(jiān)督；2.現(xiàn)金的收付、兌換、整點及調(diào)運；3.現(xiàn)金的出、入庫；4.殘損人民幣的回收及上繳；5.假人民幣的收繳及鑒定；6.現(xiàn)金、有價單證、金銀及尾款箱的保管；7.代理人民銀行發(fā)行基金保管；8.代理其他商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的原則1.收入現(xiàn)金，先收款后記賬；付出現(xiàn)金，先記賬后付款。2.收入的現(xiàn)金，未經(jīng)整點，不得對外付出；付出的現(xiàn)金，票面要達(dá)到人民銀行規(guī)定的流通標(biāo)準(zhǔn)。3.一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)未完成，經(jīng)辦人員不得離柜；現(xiàn)金尾箱日清日結(jié)，中午碰庫；嚴(yán)禁挪用庫存現(xiàn)金和實物；非營業(yè)時間不準(zhǔn)辦理現(xiàn)鈔出庫。4.

4、雙人管庫、雙人解款，定期查庫。5.堅持復(fù)核原則。6.現(xiàn)金、尾箱及其他重要物品辦理交接時，須驗證身份。四、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作流程圖第二節(jié)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算單位或個人向銀行繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金交款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺。出納柜臺收款員認(rèn)真審查交款憑證大、小寫與金額是否一致，戶名、帳號等內(nèi)容填寫是否齊全，無誤后憑以收款。收款員將款收妥后登記現(xiàn)金收入日記簿，連同現(xiàn)金和交款憑證一并交復(fù)核員復(fù)核，無誤后在交款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖專用章和個人名章，并在現(xiàn)金收入日記簿上加蓋個人名章?，F(xiàn)金交款單第一聯(lián)作為回單退

5、還客戶，第二聯(lián)送相關(guān)會計專柜代現(xiàn)金收入傳票?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：××存款——收款人存款戶二、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的核算銀行辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時，有關(guān)部門是本著“先記賬后付款”的原則。客戶到銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制“現(xiàn)金支票”或其他取款憑證，然后先到會計部門辦理取款手續(xù)。會計部門收到現(xiàn)金支票并審查無誤后，撕下現(xiàn)金支票右下角的“出納對賬號單”或發(fā)銅牌給取款人，憑留下的現(xiàn)金支票入賬?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：××存款——收款人存款戶貸：現(xiàn)金會計部門記賬人員完成記賬工作，并經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后，及時將取款憑證按有關(guān)規(guī)定傳遞給出納柜

6、臺配現(xiàn)付款，取款人憑“出納對賬號單”或銅牌取款。第三節(jié)出納錯款的核算出納錯款是指出納柜臺在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的現(xiàn)金過多或短缺，導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。在會計核算中款多于賬稱為長款，款少于賬稱為短款。出納錯款處理時應(yīng)遵循“長款不得寄庫，短款不得空庫，長、短款不能相互抵補(bǔ)”的原則。長款應(yīng)查明原因及時退還，如確實無法查明原因，應(yīng)按規(guī)定入賬歸公，不得侵占，否則以貪污論處；對于短款不能自行補(bǔ)貼，隱瞞不報，應(yīng)及時查找收回，確實無法收回的，按規(guī)定的會計程序處理。一、出納長款的核算出現(xiàn)出納長款而當(dāng)天未能查明原因的，應(yīng)由出納部門出具證明，經(jīng)會計

7、主管審核批準(zhǔn)后，由會計部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目入賬?！捌渌麘?yīng)付款”科目是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行應(yīng)付暫收企業(yè)或個人的款項。銀行發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付暫收款項時，借記本科目；余額在貸方，表示尚未償還、轉(zhuǎn)銷款項的數(shù)額。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶同時登記“現(xiàn)金收入日記簿”。查明原因后，分別按不同情況處理：（1）若日后查明長款的原因為客戶多交或銀行少付，則應(yīng)及時退還客戶，同時作相反的會計分錄抵消原會計分錄：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：現(xiàn)金同時登記“現(xiàn)金

8、付出日記簿”。（2）若經(jīng)過認(rèn)真查找仍不能查明長款原因，則應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限報批后列作銀行收益。其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入——出納長款收入戶二、出納短款的核算出現(xiàn)出納短款而當(dāng)天未能查出原因的，應(yīng)由出納部門出具證明，