《審計(jì)失敗與審計(jì)質(zhì)量》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第五講審計(jì)失敗與審計(jì)質(zhì)量一、審計(jì)失敗二、審計(jì)質(zhì)量三、審計(jì)期望差距審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)失敗經(jīng)營(yíng)失敗一、審計(jì)失敗相互之間的關(guān)系？企業(yè)由于巨額虧損、資不抵債等原因而無(wú)力持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情形。審計(jì)人員因?qū)徲?jì)中存在過(guò)失或欺詐而應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的情形。（一）審計(jì)失敗的定義營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)報(bào)告雖正確無(wú)誤，但審計(jì)主體卻因客戶(hù)關(guān)系而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)不當(dāng)?shù)幕蛉宦湿M義定義財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表未公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率影響審計(jì)效果廣義定義審計(jì)主體發(fā)生損失的可能性狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定

2、義審計(jì)失敗與經(jīng)營(yíng)失敗的區(qū)別比較內(nèi)容審計(jì)失敗經(jīng)營(yíng)失敗主體不同審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員公司及管理者形成原因不同審計(jì)人員的過(guò)失或欺詐公司管理者經(jīng)營(yíng)不善結(jié)果不同審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任（二）審計(jì)失敗與經(jīng)營(yíng)失敗之間的比較審計(jì)失敗與經(jīng)營(yíng)失敗的聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗往往是誘發(fā)審計(jì)失敗的導(dǎo)火索在企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，利益相關(guān)者為了降低損失，積極尋求替罪羊，關(guān)注于審計(jì)質(zhì)量。欲加之罪，何患無(wú)詞？審計(jì)抽樣方法的采用審計(jì)職業(yè)判斷的運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則的滯后審計(jì)準(zhǔn)則理解上的偏差研究表明，約半數(shù)的指控審計(jì)失敗的訴訟與經(jīng)營(yíng)失敗有關(guān)。會(huì)計(jì)中的固有局限審計(jì)中的固有局限消費(fèi)者

3、利益保護(hù)律師的推波助瀾會(huì)計(jì)反映的滯后性會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的選擇審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別比較內(nèi)容審計(jì)失敗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式不同是一種事實(shí)是一種可能性形成原因不同由審計(jì)主體主觀因素造成，表現(xiàn)為過(guò)失或欺詐由客觀原因或?qū)徲?jì)人員未意識(shí)到的主觀原因造成結(jié)果不同是認(rèn)定后的事實(shí)，導(dǎo)致實(shí)際的損失具有損失的或然性（三）審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的比較審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的聯(lián)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失敗的核心審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)不當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)極易于被認(rèn)定并轉(zhuǎn)化為審計(jì)失敗司法認(rèn)定對(duì)重要性和職業(yè)關(guān)注的衡量缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，難以嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)不當(dāng)?shù)闹骺陀^原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與損失相聯(lián)時(shí)，

4、形成事實(shí)上的審計(jì)失?。ㄋ模徲?jì)失敗的后果審計(jì)失敗的后果：審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任經(jīng)營(yíng)失敗的后果：企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果：增加審計(jì)成本的可能性發(fā)生審計(jì)失敗的可能性二、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題并愿意披露這種問(wèn)題的聯(lián)合概率審計(jì)質(zhì)量=財(cái)務(wù)報(bào)告中存在問(wèn)題×審計(jì)人員有能力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題×審計(jì)人員愿意披露發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題各影響因素之一取值為0（一）審計(jì)質(zhì)量定義：審計(jì)質(zhì)量情況審計(jì)質(zhì)量最高水平：各影響因素的取值都為1審計(jì)質(zhì)量最低水平：1．獲取超額回報(bào)的誘惑低成本誘惑審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)省略審計(jì)程序爭(zhēng)取或維護(hù)客戶(hù)劣幣驅(qū)逐良幣２．審計(jì)收費(fèi)模式的影響收入集中度低價(jià)進(jìn)入

5、依賴(lài)特定客戶(hù)以低于正常平均審計(jì)價(jià)格爭(zhēng)取審計(jì)合約（二）審計(jì)質(zhì)量的影響因素實(shí)證研究：審計(jì)收費(fèi)與年度之間的關(guān)系分布圖管理咨詢(xún)?cè)斐傻挠绊懝芾碜稍?xún)迅速發(fā)展的動(dòng)因降低傳統(tǒng)審計(jì)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)服務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)難以確定不變于為職業(yè)確立一套高水平的標(biāo)準(zhǔn)違背了不相容職務(wù)分離的原則導(dǎo)致客戶(hù)在與審計(jì)人員溝通時(shí)有所保留不變于促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)職業(yè)的專(zhuān)業(yè)化和熟練化為咨詢(xún)收入而改變審計(jì)意見(jiàn)檢查自己提供建議的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況結(jié)論：反對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)和管理咨詢(xún)服務(wù)３．管理咨詢(xún)的影響影響審計(jì)獨(dú)立性管理咨詢(xún)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮知識(shí)的溢出和信息的共享效應(yīng)審計(jì)的獨(dú)立性使咨詢(xún)建議更具有價(jià)

6、值作為一種知識(shí)的領(lǐng)域吸引優(yōu)秀人才擴(kuò)大職業(yè)服務(wù)機(jī)會(huì)，使公司從事務(wù)所獲得更多的服務(wù)審計(jì)：證明蛋糕切割的合理性咨詢(xún)服務(wù)：解決蛋糕如何做大保值增值結(jié)論：支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)和管理咨詢(xún)服務(wù)審計(jì)與咨詢(xún)相互促進(jìn)4．對(duì)變更事務(wù)所的顧慮實(shí)證研究結(jié)果：發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所被變更的概率更高繼任事務(wù)所出具審計(jì)意見(jiàn)的嚴(yán)重程度有所下降上市公司對(duì)事務(wù)所變更原因的披露：資產(chǎn)重組大股東更換而重新委托事務(wù)所合并事務(wù)所被調(diào)查事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙不再承接合同期滿(mǎn)不再續(xù)聘實(shí)際狀況：雙方針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，導(dǎo)致意見(jiàn)折中。5．社會(huì)需求與法律風(fēng)險(xiǎn)的影響社會(huì)需求：社會(huì)

7、需求在根本上決定著信息質(zhì)量的高低市場(chǎng)中存在著對(duì)于低質(zhì)量信息需求的因素：事例：投資者對(duì)于證監(jiān)會(huì)采取懲罰措施的不滿(mǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)：存在違規(guī)行為：標(biāo)準(zhǔn)界定、法不治眾查找違規(guī)：監(jiān)督能力、監(jiān)督意愿、監(jiān)督成本、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督責(zé)任懲處違規(guī)——執(zhí)法力度結(jié)論：社會(huì)存在低質(zhì)量信息需求和法律風(fēng)險(xiǎn)小時(shí)，審計(jì)質(zhì)量低劣6．事務(wù)所規(guī)模和地域的影響小規(guī)模事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更易受到影響急于獲取收入維持生存而遷就客戶(hù)；難以獲得或留住高素質(zhì)審計(jì)人員；聲譽(yù)不高難以承攬、拓展業(yè)務(wù)。本地事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更易受到影響地方政府出于對(duì)當(dāng)?shù)厣鲜泄镜谋Ｗo(hù)而左右事務(wù)所７．業(yè)務(wù)勝任能力的影響審計(jì)準(zhǔn)

8、則的完善程度完善審計(jì)準(zhǔn)則的衡量標(biāo)準(zhǔn)：被遵循性程度過(guò)低和過(guò)高的審計(jì)準(zhǔn)則都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的低下審計(jì)人員個(gè)人能力：知識(shí)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制水平職業(yè)判斷力三、審計(jì)期望差距定義社會(huì)公眾期望審計(jì)師達(dá)到的程度與審計(jì)師業(yè)績(jī)之間的差距。社會(huì)公眾審計(jì)職