《基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第十、十一章》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第十章會(huì)計(jì)報(bào)表本章重點(diǎn)：利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義種類(lèi)和編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義1、會(huì)計(jì)報(bào)表——是指企業(yè)對(duì)反映在各種賬簿中的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的資料，進(jìn)行匯總整理成一個(gè)完整的報(bào)告體系，用以反映其資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。2、意義：為報(bào)表使用者提供能使他們作出合理的投資、貸款、經(jīng)營(yíng)管理和其他經(jīng)營(yíng)決策有用的會(huì)計(jì)信息資料。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)1、按其服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)：對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表（也可用于內(nèi)部管理）對(duì)內(nèi)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表2、按其編制的時(shí)間分：年報(bào)（會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中期報(bào)告：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)（四主表、報(bào)表附注）3、按其編制單位分

2、：基層報(bào)表（基層單位編制的）匯總報(bào)表（主管部門(mén)、專(zhuān)業(yè)公司編制的）4、按其編報(bào)會(huì)計(jì)主體的編制不同分：合并會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、真實(shí)性——數(shù)字真實(shí)（按時(shí)結(jié)賬、對(duì)賬，財(cái)產(chǎn)清查，填寫(xiě)實(shí)際數(shù)）2、完整性——種類(lèi)齊全、表內(nèi)項(xiàng)目填列齊全3、可比性——縱向可比，符合《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》4、及時(shí)性5、明晰性（簡(jiǎn)明、易懂）第二節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念及作用1、利潤(rùn)表——反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表。2、作用：了解收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；分析盈利能力、虧損原因（外部使用者、內(nèi)部使用者）；預(yù)計(jì)企業(yè)在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上產(chǎn)生現(xiàn)

3、金流量的能力和預(yù)計(jì)新增資源可能取得的效益。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)及理論依據(jù)1、單步式：收入–費(fèi)用=利潤(rùn)2、多步式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的編制方法“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)中當(dāng)月轉(zhuǎn)入的數(shù)字或當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的損益類(lèi)賬戶(hù)的數(shù)字。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用1、資產(chǎn)負(fù)債表——反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表。2、作用：了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成情況；評(píng)價(jià)其償債能力；解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及理論依據(jù)1、賬戶(hù)式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、報(bào)告式：資產(chǎn)–負(fù)債=所有者權(quán)益三、項(xiàng)目排列次

4、序1、資產(chǎn)：按流動(dòng)性排列2、負(fù)債：按流動(dòng)性排列3、所有者權(quán)益：按永久程度排列四、編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)主要來(lái)自會(huì)計(jì)賬薄記錄，各項(xiàng)目的“年初數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列；本年度的“期末數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)編報(bào)日（月末、季末、半年末、年末）有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列或分析填列。概括起來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末數(shù)的填制方法有：1．根據(jù)總賬科目余額直接填列；2．根據(jù)同類(lèi)總賬科目期末余額合并計(jì)算填列；3．根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列；4．根據(jù)結(jié)算科目有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額調(diào)整填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1、現(xiàn)金流量表

5、——反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表。2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金——指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物——指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。3、作用：評(píng)價(jià)企業(yè)在將來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付股利能力以及對(duì)外籌資能力；分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因；分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）正表1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

6、流出量：2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)——指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)流入量投資活動(dòng)流出量3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)——指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)流入量籌資活動(dòng)流出量4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（二）補(bǔ)充資料1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況三、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制1、直接法（正表）——將利潤(rùn)表中各收支項(xiàng)目，按現(xiàn)金制的要求，直接分項(xiàng)調(diào)整為實(shí)際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入收現(xiàn)–營(yíng)業(yè)成

7、本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)–營(yíng)業(yè)稅金付現(xiàn)–管理費(fèi)用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)2、間接法（補(bǔ)充資料）——以利潤(rùn)表中的本期凈利潤(rùn)（虧損）為起算點(diǎn)，調(diào)整不影響現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支，以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量=本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的費(fèi)用+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少及流動(dòng)負(fù)債增加+營(yíng)業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-營(yíng)業(yè)外收入-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加及流動(dòng)負(fù)債減少第十一章賬務(wù)處理程序本章重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理