《我國(guó)稅收遵從問(wèn)題..研究——基于稅收遵從影響因素的分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第一章緒論點(diǎn)，對(duì)稅收遵從展開(kāi)了卓有成效的研究。主要研究成果如下：（一）基于預(yù)期效用理論的稅收遵從研究Allingham和Sandmo(1972)運(yùn)用預(yù)期效用理論分析了納稅人在納稅申報(bào)過(guò)程中的最優(yōu)決策行為，推導(dǎo)了查獲率等因素對(duì)納稅人稅收遵從行為的影響，提出了被理論界稱(chēng)之為A-S模型的納稅人預(yù)期效用最大化模型。Yitzhaki(1974)認(rèn)為A-S模型中對(duì)稅收不遵從行為的處罰以納稅人少申報(bào)的收入為依據(jù)是不符合一些國(guó)家稅收征管的實(shí)際情況的，Yitzhaki對(duì)A-S模型加以拓展從而提出了A-S-Y模型，該模型假設(shè)稅務(wù)部門(mén)按納稅人

2、隱瞞的稅款進(jìn)行處罰從而得到稅率只具有收入效應(yīng)的研究結(jié)論，稅率的提高會(huì)使納稅人增加納稅申報(bào)，有利于提高納稅人的稅收遵從度。A-S模型和A-S-Y模型是研究納稅人稅收遵從的兩個(gè)最基本的模型，此后大多數(shù)學(xué)者對(duì)稅收遵從的研究都基于上述兩個(gè)模型，此后在上述研究的理論基礎(chǔ)之上，Witte與Woodbury（1985）研究了累進(jìn)所得稅稅率制度下的稅收不遵從模型，其研究結(jié)果顯示，累進(jìn)所得稅率會(huì)對(duì)納稅人申報(bào)收入產(chǎn)生抑制阻礙的作用，而提高懲罰的概率會(huì)起相反方向的激勵(lì)促進(jìn)的作用，并研究了將處罰依據(jù)由未申報(bào)所得額改為逃稅額的偷逃稅模型。（二）基

3、于前景理論的稅收遵從研究Chang、Nichols和Schultz(1987)最早將前景理論用于納稅人稅收遵從行為的研究，他們通過(guò)稅收實(shí)驗(yàn)法探究了納稅人面對(duì)逃稅時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。在他們開(kāi)創(chuàng)了將前景理論應(yīng)用于稅收遵從問(wèn)題研究之后，許多學(xué)者也加入到了這一領(lǐng)域的研究中去并取得了豐碩的研究成果。Alm(1992)用前景理論闡述了預(yù)期效用理論所推導(dǎo)的的稅收遵從度低于現(xiàn)實(shí)當(dāng)中實(shí)際的稅收遵從度的原因，現(xiàn)實(shí)當(dāng)中納稅人的稅收遵從度之所以高是因?yàn)榧{稅人可能高估了稅收稽查概率，由于納稅人是厭惡風(fēng)險(xiǎn)的,所以會(huì)選擇去履行納稅義務(wù)。Dhami和Al-N

4、owaihi（2007）對(duì)Alm的研究結(jié)論表示認(rèn)同，結(jié)合實(shí)際稽查率和處罰率去計(jì)算，納稅人稅收不遵從的回報(bào)率可高達(dá)91%～98%，在此情況下，納稅人選擇遵從稅法顯然是不理性的，基于預(yù)期效用理論的研究無(wú)法對(duì)此問(wèn)題作出合理解釋?zhuān)们熬袄碚摽梢詫?duì)此問(wèn)題作比較滿(mǎn)意的回答，Dhami和Al-Nowaihi以納稅人的合法的稅后收入為參考點(diǎn)，構(gòu)建了納稅人的價(jià)值函數(shù)和概率權(quán)重函數(shù)，其研究得到的主要結(jié)論是：在前景理論框架下，稅率的提高會(huì)降低納稅人的稅收遵從度，增加逃稅的規(guī)模，此結(jié)論與大量的3萬(wàn)方數(shù)據(jù)第一章緒論現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的情況是相符合。（三

5、）關(guān)于稅收遵從影響因素的研究Picer與Becker(1980)通過(guò)實(shí)驗(yàn)調(diào)查的方法，研究了可感知的稅收不公平對(duì)逃稅的影響，其結(jié)論是若納稅人認(rèn)為自己在納稅方面受到了不公平的待遇，他們會(huì)選擇逃稅以達(dá)到心理上的平衡感。Mason和Calvin(1984)通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收不遵從行為的稽查會(huì)對(duì)納稅人的心理產(chǎn)生威懾作用，并發(fā)現(xiàn)收入越高的納稅人，其稅收遵從度也越高。Slemrod(1989)探討了稅收遵從成本與稅收遵從程度之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)稅收遵從成本越高則稅收遵從度越低。Alm與Roy(1990)研究了稅制結(jié)構(gòu)對(duì)稅收遵從的

6、影響，發(fā)現(xiàn)當(dāng)最高邊際稅率下降時(shí)稅收遵從水平會(huì)上升，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稽查率和處罰力度時(shí)，稅收遵從水平不增加反而降低，但降低幅度比較小。Alm(1992)實(shí)證研究了公共產(chǎn)品提供對(duì)稅收遵從度的影響，當(dāng)政府提供的公共服務(wù)能讓納稅人比較滿(mǎn)意時(shí)，納稅人的稅收遵從度會(huì)比較高，反之稅收遵從度會(huì)比較低。Triest(1992)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)納稅人的態(tài)度和信念等心理方面的因素會(huì)對(duì)納稅人的稅收遵從度造成影響，當(dāng)納稅人對(duì)稅制持比較積極的態(tài)度時(shí)稅收遵從度會(huì)相對(duì)較高。Kirchler(2007)通過(guò)研究認(rèn)為稅制越公平則納稅人的遵從度越高。Holler(

7、2008)通過(guò)實(shí)驗(yàn)調(diào)查的方法研究了公共財(cái)政的信息框架效應(yīng)與納稅人稅收遵度之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)傳達(dá)納稅信息的方式會(huì)影響納稅人的稅收遵從行為決策。二、國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述稅收征管工作是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩大核心業(yè)務(wù)之一，而稅收遵從問(wèn)題又是稅④收征管工作面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，我國(guó)有許多財(cái)稅領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者致力于此問(wèn)題的研究并形成了豐碩的研究成果。（一）基于相關(guān)理論模型的稅收遵從研究國(guó)內(nèi)學(xué)者主要根據(jù)預(yù)期效用理論、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)前景理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論等相關(guān)理論對(duì)稅收遵從問(wèn)題展開(kāi)研究，具體研究成果如下所示：1、基于預(yù)期效用理論的稅收遵從研究。袁國(guó)良（19

8、95）比較了A-S預(yù)期效用最大化模型和SrinivaSall預(yù)期所得最大化模型并在此基礎(chǔ)上建立了效用最大化④韓曉琴.有關(guān)納稅遵從的國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011，(2).4萬(wàn)方數(shù)據(jù)第一章緒論的個(gè)人偷逃稅模型，分析了個(gè)人所得稅偷逃稅的原因并提出了相應(yīng)治理舉措。楊碧云、易行健、易君?。?003）綜述了西方