《第11章個(gè)人所得稅稅收籌劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第11章個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃納稅人的法律界定居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間負(fù)無限納稅義務(wù)非居民納稅義務(wù)人管理資源吧（www.glzy8.com），提供海量管理資料免費(fèi)下載！納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換通過改變居住時(shí)間管理資源吧（www.glzy8.com），提供海量管理資料免費(fèi)下載！通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)遷出某一國，但又不在任何地方取得住所通過人員的流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)在任何一個(gè)停留時(shí)間很短，避免成為納稅人將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，

2、自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)管理資源吧（www.glzy8.com），提供海量管理資料免費(fèi)下載！企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的利弊承擔(dān)的責(zé)任稅負(fù)從2000年1月1日起，我國對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅管理資源吧（www.glzy8.com），提供海量管理資料免費(fèi)下載！個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定工商登記為個(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶所得征收征收個(gè)人所得稅工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，

3、再根據(jù)承包方式對(duì)分配所得征收個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅對(duì)實(shí)際經(jīng)營期不滿1年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅管理資源吧（www.glzy8.com），提供海量管理資料免費(fèi)下載！例張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2001年1

4、2月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照如何選擇呢？方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得?jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納

5、稅額=54000*35%-6750=12150（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤=53000-10125=42875（元）注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣除數(shù)為6750元方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元）張

6、先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）實(shí)際稅后利潤=21540-1458=20082（元）將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定費(fèi)用減

7、除標(biāo)準(zhǔn)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)每次收入的確定屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個(gè)人通過民政部門等的公益性捐贈(zèng)，30%以內(nèi)的部門可以扣除稅率的法律規(guī)定工資、薪金所得，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率稿酬所得，20%，減征70%勞務(wù)報(bào)酬20%，并實(shí)行加成規(guī)定其它所得，稅率為20%工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化企業(yè)提供住所提供假期旅游津貼提供福利設(shè)施納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的

8、籌劃勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬例劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)收入50800元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系-按工資稅目納稅應(yīng)納稅額=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇傭關(guān)系-按勞務(wù)報(bào)酬稅目納稅應(yīng)納稅額50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)分?jǐn)偡ㄒ淮涡元?jiǎng)金分?jǐn)偘l(fā)放法工資分?jǐn)偘l(fā)放法勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃分項(xiàng)計(jì)算籌劃法支付次數(shù)籌劃法如董事費(fèi)收入費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用稿酬所得的籌劃費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)由對(duì)方提供盡可能