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1、浙江大學遠程教育學院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）初稿題目稅務(wù)籌劃有關(guān)問題探討---中小企業(yè)稅收籌劃風險研究專業(yè)會計學學習中心臨安學習中心姓名于靜之學號711017052001指導(dǎo)教師宋國民（教師）2013年04月20日摘要稅務(wù)籌劃是指納稅人圍繞涉稅事宜所進行的管理活動，其核心是在正確理解稅收思想、稅法制定原則、稅務(wù)管理、征收、稽核的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。其中心思想是把稅收看做是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本，通過合理、合法的財務(wù)安排或者經(jīng)營安排來達到降低成本的目的。但是，我國稅務(wù)籌劃的開展還處于起步階段，沒有受到應(yīng)有的重視，對企業(yè)稅務(wù)籌劃更是如此。很多人認為稅務(wù)籌劃是大型企業(yè)的事

2、情，中小企業(yè)沒有足夠的籌劃空間，有的對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究也大都停留在理論層面。本文目前企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問題為出發(fā)點，論述了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略以及對稅務(wù)籌劃問題的一些思考。關(guān)鍵詞：現(xiàn)狀分析，風險，培育，完善制度目錄一、引言1二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析1（一）中小企業(yè)在我國的地位和進行稅收籌劃的必要性1（二）中小企業(yè)對稅收籌劃的認識1（三）中小企業(yè)稅收籌劃的開展2（四）中小企業(yè)稅收籌劃的困難2三、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的風險問題分析2（一）中小企業(yè)自身因素帶來的風險21.對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區(qū)22.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風險33.籌劃方案不

3、科學導(dǎo)致的風險34.稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)條件不完善導(dǎo)致的風險4（二）企業(yè)外部因素帶來的風險41.稅收政策變化導(dǎo)致的風險42.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風險43.稅務(wù)代理制度不夠完善而導(dǎo)致的風險5四、中小企業(yè)防范稅收籌劃風險的對策5（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育51.稅法及稅收制度的完善52.建立健全稅收籌劃代理機制63.政府的積極引導(dǎo)6（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)61.中小企業(yè)應(yīng)正確認識稅收籌劃62.注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)73.稅收籌劃應(yīng)注意防范風險74.規(guī)范企業(yè)會計核算工作7五、結(jié)束語8六、參考文獻8一、引言稅收籌劃在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，依法納稅并能

4、動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。同時，隨著我國稅收征管機制和稅法的不斷完善，中小企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本最小，那么，在今后的經(jīng)營活動中，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。對一個企業(yè)而言，在收入、成本、費用一定的前提下，股東的收益與其納稅金額互為增減。因此，增加自身的收益，力爭減少稅款就成為了企業(yè)的一種本能反應(yīng)，稅收籌劃自然而然地成了納稅人的首要選擇?？傊愂栈I劃既是納稅人的權(quán)力，也是做為“

5、經(jīng)濟人”的理性選擇，是現(xiàn)代社會理財?shù)陌l(fā)展方向，中小企業(yè)開展稅收籌劃，不論是對企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都能產(chǎn)生積極有利的影響。二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析目前，我國中小企業(yè)由于其數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營靈活，在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展縣域經(jīng)濟、增強活力等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，成為國民經(jīng)濟中一支生機盎然的特殊經(jīng)濟力量。關(guān)注中小企業(yè)、研究中小企業(yè)，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，已成為我國政府部門工作和經(jīng)濟管理領(lǐng)域研究的重要內(nèi)容。（一）中小企業(yè)在我國的地位和進行稅收籌劃的必要性據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上，中小企業(yè)吸納了75％左右

6、的城鎮(zhèn)人口和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力就業(yè)，對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％，80％的產(chǎn)品開發(fā)來自中小企業(yè)，因此促進中小企業(yè)的健康發(fā)展對實現(xiàn)國民經(jīng)濟的繁榮具有重要的現(xiàn)實意義。①轉(zhuǎn)引自：李大明：《中小企業(yè)稅收籌劃研究》，中國財政經(jīng)濟出版社，2005年版。（二）中小企業(yè)對稅收籌劃的認識稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財務(wù)會計9人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)

7、分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業(yè)，即使想減輕稅收負擔，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。（三）中小企業(yè)稅收籌劃的開展一方面，中小企業(yè)認為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度；另一方面，我國稅務(wù)籌劃代理機構(gòu)不足且利用稅務(wù)代理的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟實力的限制，以及稅務(wù)代理針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對稅務(wù)代理的利用較少。中小企業(yè)財會人員能力的不足，稅務(wù)代理機構(gòu)對中小企業(yè)的“