《收購(gòu)兼并企業(yè)盡職調(diào)查的主要內(nèi)容》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、盡職調(diào)查的主要內(nèi)容??　　眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)外部環(huán)境密不可分。從某種程度上說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)在某一時(shí)期（時(shí)點(diǎn)）的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果的財(cái)務(wù)文件。故此，在調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查機(jī)構(gòu)僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無(wú)法對(duì)調(diào)查期間企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果作出全面、合理和科學(xué)的解釋。?　　為了更好地符合委托方并購(gòu)目標(biāo)的要求、全面反映目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果及其變化原因，可以將財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容劃分為企業(yè)基礎(chǔ)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、影響企業(yè)財(cái)務(wù)情況的內(nèi)外部環(huán)境因素等三大方面。我們認(rèn)為，對(duì)上述三

2、個(gè)方面的全面調(diào)查和分析，可以更加有效、清晰地反映并協(xié)助投資方有效地理解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果變化的原因以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。?　?。ㄒ唬┢髽I(yè)基礎(chǔ)情況?　　對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)情況的調(diào)查，旨在了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的基本架構(gòu)、設(shè)立背景、發(fā)展歷程、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式等，是對(duì)企業(yè)主體特征的基本描述和理解。企業(yè)基礎(chǔ)情況應(yīng)當(dāng)包含所有重要基本信息。一般包括（但不限于）以下幾個(gè)方面：?　　企業(yè)名稱、住所、企業(yè)網(wǎng)站、注冊(cè)資本、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)期限等；?　　企業(yè)歷史沿革，包括企業(yè)創(chuàng)立和發(fā)展歷程，歷次公司體制變更、注冊(cè)資本、隸屬關(guān)系

3、、股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理層重大變化的情況；?　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；?　　企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其特征，包括企業(yè)分部主業(yè)內(nèi)容和歷年經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)主業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及企業(yè)所面臨市場(chǎng)環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅；?　　企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀、股東出資方式和出資資產(chǎn)情況，以及企業(yè)其他重要關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況；?　　公司治理結(jié)構(gòu)，包括公司股東會(huì)（股東大會(huì)）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)、權(quán)利和人員情況，公司在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)等方面與控股股東獨(dú)立分開(kāi)的情況；?　　公司組織結(jié)

4、構(gòu)和股權(quán)投資情況，包括公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀況、重要部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力等，公司所有所屬企業(yè)（子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)）的投資金額、持股比例和納入合并范圍子公司信息等；?　　高級(jí)管理人員的薪酬和考核體系，包括高級(jí)管理人員的姓名、職務(wù)、年基本薪酬金額、年度績(jī)效考核辦法和金額等；?　　其他重要基本情況。?　?。ǘ┢髽I(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境?　　企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境是指在企業(yè)外部環(huán)境中，直接影響目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的各種相關(guān)因素，包括法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和其他直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)情況的環(huán)境因素。一般包

5、括（但不限于）以下幾個(gè)方面：?　　與企業(yè)直接相關(guān)的法律、法規(guī)和政策內(nèi)容，包括相關(guān)國(guó)家法律、行業(yè)法規(guī)，以及國(guó)家頒布的行業(yè)發(fā)展政策等，例如國(guó)家利率、匯率、財(cái)政貨幣政策、行業(yè)優(yōu)惠扶持政策，以及與環(huán)境保護(hù)、資源消耗、貿(mào)易保護(hù)等政策因素等；?　　企業(yè)所屬行業(yè)和市場(chǎng)狀況，包括行業(yè)屬性、行業(yè)周期性和季節(jié)性特征、企業(yè)所占市場(chǎng)范圍和總體市場(chǎng)份額、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等；?　　其他重大影響因素，包括重要的供應(yīng)商、替代品和潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等。?　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境?　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的各種內(nèi)部要素。

6、具體而言，也就是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理政策、企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)流程、公司股權(quán)投資結(jié)構(gòu)、公司財(cái)務(wù)管理體系等所用重大要素。一般包括（但不限于）以下幾個(gè)方面：?　　計(jì)劃與預(yù)算，計(jì)劃與預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要手段，應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)計(jì)劃與預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核機(jī)制；?　　主營(yíng)業(yè)務(wù)流程，包括采購(gòu)與付款、倉(cāng)儲(chǔ)與運(yùn)輸、生產(chǎn)與服務(wù)、銷(xiāo)售與收款等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容和內(nèi)部控制程序；?　　公司股權(quán)投資和子公司管理，應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)投資管理流程及其對(duì)子公司管理的政策、管理機(jī)構(gòu)和方式方法等，評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)子公司的實(shí)際

7、控制能力；?　　公司財(cái)務(wù)管理體系，包括公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)（財(cái)務(wù)授權(quán)體系）、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、公司資金管理流程、公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告體系、公司稅務(wù)管理流程等；?　　公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)了解公司現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)的組織管理情況，以及常年外部審計(jì)的實(shí)施情況和實(shí)施結(jié)果，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況和實(shí)際效果等；?　　其他內(nèi)部環(huán)境因素。?　?。ㄋ模┢髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)?　　目標(biāo)企業(yè)調(diào)查期間的財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)。調(diào)查機(jī)構(gòu)需要審閱和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)原始記錄、分析會(huì)計(jì)記錄的公允

8、性和會(huì)計(jì)核算的正確性等。主要工作包括：?　　1．審閱和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括分析企業(yè)主要資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)及其變化情況，分析主要收入來(lái)源、成本費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成及其波動(dòng)情況，以及分析企業(yè)調(diào)查期間的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和變化情況等。?　　2．了解企業(yè)調(diào)查期間所采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，關(guān)注主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變化情況及是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，判斷企業(yè)特殊交易事項(xiàng)所采用會(huì)計(jì)政策的公允性。?　　3．審核重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表賬項(xiàng)，對(duì)目標(biāo)企業(yè)的重要資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目，收入、成