《2012年會(huì)計(jì)證財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章考點(diǎn)典型真題詳解.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、2012年會(huì)計(jì)證財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章考點(diǎn)典型真題詳解一、單項(xiàng)選擇題【真題1】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（?。．經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位B．賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位C．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位D．無完整考核依據(jù)的小型納稅單位【答案】C【解析】查賬征收也稱查賬計(jì)征或自報(bào)查賬。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠

2、據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人?！菊骖}2】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（?。?。A．自動(dòng)注銷稅務(wù)登記B．已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理C．自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記D．納稅人已自動(dòng)接受罰款處理【答案】B【解析】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理?！菊骖}3】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A．15B．30C．60D．90【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第12條規(guī)定，從事生產(chǎn)

3、、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料?！菊骖}4】某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在2010年年初稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年應(yīng)繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經(jīng)限期繳納后仍不繳納。經(jīng)查甲公司僅剩一處價(jià)值100萬元房產(chǎn)，但該房產(chǎn)已于2010年1月10日向乙銀行設(shè)定抵押，貸款100萬元。對(duì)于該房產(chǎn)，以下說法正確的是（?。?。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先于乙銀行強(qiáng)制執(zhí)行B．稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以優(yōu)先于乙銀行強(qiáng)制執(zhí)行C．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該與乙銀行協(xié)商后強(qiáng)制執(zhí)行D．稅務(wù)機(jī)關(guān)和乙銀行各自強(qiáng)制

4、執(zhí)行50萬元【答案】A【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發(fā)生在甲公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先于乙銀行強(qiáng)制執(zhí)行?！菊骖}5】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5日繳納的稅款20萬元拖至2010年12月15日繳納，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收的滯納金為（?。┰．100B．1000C．4000D．10000【答案】

5、B【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收的滯納金＝200000×0.0005×10＝1000元。【真題6】按照征稅對(duì)象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于（?。?。A．資源稅類B．所得稅類C．財(cái)產(chǎn)稅類D．特定行為稅類【答案】C【解析】財(cái)產(chǎn)稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象所征收的一類稅收，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種?！菊骖}7】下列稅種中采用超率累進(jìn)稅率方式征收的是

6、（?。．增值稅B．城鎮(zhèn)土地使用稅C．個(gè)人所得稅D．土地增值稅【答案】D【解析】超率累進(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。【真題8】某企業(yè)2010年的銷售收入額為4000萬元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生40萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（　）。A．40萬元B．24萬元C．20萬元D．16萬元【答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售

7、(營(yíng)業(yè))收入的5‰。由于40×60%＞4000×5‰，因此，在結(jié)算企業(yè)所得稅時(shí)，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為4000×5‰0＝20萬元。【真題9】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處相應(yīng)稅款（?。┑牧P款。A．50%以上5倍以下B．1倍以上5倍以下C．50%以上3倍以下D．1倍以上3倍以下【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3