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1、2008年注冊會計師考試《會計》試題及答案解析2/37注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》試題及答案解析(2008).#ffff66'>docTopSage4>>2008年注冊會計師考試《會計》試題及答案解析　　一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）　?。ㄒ唬┘坠?0×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅

2、率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元?！　〖坠居?0×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回?！　“凑斩惙ㄒ?guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可

3、抵扣暫時性差異?！　〖坠居?0×7年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題?！　?．甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（???）?！　．0　　B.4.2萬元　　C.4.5萬元　　D.6萬元　　參考答案：B　　答案解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）　　2．甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是（?

4、?）?！　．-0.45萬元　　B.0萬元　　C．0.45萬元　　D．-1.5萬元　　參考答案：A　　答案解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：　　借：主營業(yè)務收入　260000×30%　　貸：主營業(yè)務成本　　200000×30%　　其他應付款　　　60000×30%　　其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500元?！　?．下列關于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（??）?！　．原估計退貨率的部分追溯調(diào)

5、整原已確認的收入　　B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入　　C．原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入　　D．高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入　　參考答案：D　　答案解析：原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應當沖減退貨當期的收入?！　　稇囍改稀?05頁第三題計算題第2題的第（6）個事項和《經(jīng)典題解》第172頁單選題第12題，模擬題一計算題第三題的第四個事項有關于銷售退回的知識點?！　。ǘ┘坠咀?/p>

6、行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120元。20×5年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元?！　≡撛O備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4

7、800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。　　甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件?！　∫螅骸　「鶕?jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題?！　?．甲公司建造該設備的成本是（???）?！　．12180萬元　　B．12540萬元　　C．12660萬元　　D．13380萬元　　參考答案：B　　答案解析：設備

8、的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（萬元）　　模擬四單選17涉及該知識點?！　?．下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（??）?！　．按