《審計(jì)頻度審計(jì)處罰和審計(jì)效果》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、審計(jì)頻度審計(jì)處罰和審計(jì)效果一、引言　　審計(jì)效果就是審計(jì)產(chǎn)生的最終結(jié)果，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)這個(gè)規(guī)定，審計(jì)效果應(yīng)該表現(xiàn)為被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支更加真實(shí)、更加合法和更加有效益。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自1983年恢復(fù)以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段的探索，查處了大量的問(wèn)題，在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮了重要的免疫作用，然而，一個(gè)令人擔(dān)憂的問(wèn)題是，被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益水平并沒(méi)有顯著提高，甚至還有下降趨勢(shì)（見(jiàn)表1）。人們將

2、這種現(xiàn)象通俗地稱為屢查屢犯。當(dāng)然，審計(jì)項(xiàng)目的平均違規(guī)金額沒(méi)有下降這個(gè)現(xiàn)象，受到許多因素的影響，不能完全歸結(jié)為被審計(jì)單位違規(guī)水平在增強(qiáng)，但是，至少警示我們，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支更加真實(shí)、更加合法和更加有效益這個(gè)目的沒(méi)有達(dá)到。換句話說(shuō)，就是審計(jì)效果不好。　　現(xiàn)有文獻(xiàn)缺乏對(duì)政府審計(jì)效果的研究，這就使得我們無(wú)法理解現(xiàn)實(shí)生活中屢查屢犯這類現(xiàn)象。本文從審計(jì)頻度和審計(jì)處罰這個(gè)視角來(lái)解析審計(jì)效果，主要研究以下三個(gè)問(wèn)題：第一，審計(jì)頻度如何影響審計(jì)效果？第二，審計(jì)處罰如何影響審計(jì)效果？第三，審計(jì)頻度和審計(jì)處罰如

3、何配合影響審計(jì)效果？　　本文隨后的內(nèi)容安排如下：首先是中國(guó)政府審計(jì)頻度和審計(jì)處罰的一個(gè)簡(jiǎn)要制度背景；其次是相關(guān)文獻(xiàn)的簡(jiǎn)要回顧；再次構(gòu)建一個(gè)理論框架來(lái)解釋審計(jì)頻度、審計(jì)處罰力度各自及協(xié)同如何影響審計(jì)效果；在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用博弈論方法來(lái)驗(yàn)證這個(gè)理論框架；最后是結(jié)論和討論?！　　　《?、制度背景　　新中國(guó)成立后的相當(dāng)一段時(shí)期，沒(méi)有專門的政府審計(jì)。1983年，國(guó)家審計(jì)署成立，大部分的地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)也成立，至今，我國(guó)縣及其以上政府都成立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)?！　￡P(guān)于審計(jì)效果的相關(guān)制度?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二條規(guī)定，國(guó)務(wù)院各

4、部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第六條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。這兩條規(guī)定表明，政府審計(jì)的目的是促進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)

5、務(wù)收支真實(shí)、合法和有效益。判斷審計(jì)效果的標(biāo)準(zhǔn)就是被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否更加真實(shí)、更加合法和更加有效益?！　￡P(guān)于審計(jì)處理處罰的相關(guān)制度?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。這條規(guī)定表明，政府審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行處理處罰。如何處理處罰呢？《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，對(duì)違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（1）警告；通報(bào)批評(píng)。（2）罰款：

6、罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。第四條規(guī)定，對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的直接責(zé)任人員和單位行政領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（1）行政處分：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；降職；撤職；開(kāi)除留用察看；開(kāi)除。（2）罰款：最高不超過(guò)相當(dāng)于本人三個(gè)月的基本工資。第五條規(guī)定，對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（1）沒(méi)收非法所得；（2）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（3）追還被侵占、挪用的資金；（4）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的賬目。這些條款表明，被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)

7、法律法規(guī)，單位和責(zé)任人都會(huì)受到處理處罰。經(jīng)濟(jì)上的處罰力度是對(duì)于單位的罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍；對(duì)于個(gè)人的罰款，最高不超過(guò)相當(dāng)于本人三個(gè)月的基本工資。　　關(guān)于審計(jì)頻度或覆蓋率的相關(guān)制度?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第二十六條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第三十二條規(guī)定，下列

8、審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。哪些項(xiàng)目屬于法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目呢？《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十二條規(guī)定，各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第五條規(guī)定，領(lǐng)