《我國(guó)煙稅政策存在的問(wèn)題與對(duì)策論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、我國(guó)煙稅政策存在的問(wèn)題與對(duì)策論文..畢業(yè)摘要：高額的煙草稅收與地方財(cái)政收入的緊密聯(lián)系，是導(dǎo)致我國(guó)煙草行業(yè)地方保護(hù)主義盛行的直接原因。而地方保護(hù)主義已成為制約我國(guó)煙草工業(yè)健康發(fā)展的最大障礙。解決由地方保護(hù)帶來(lái)的一系列問(wèn)題，單純靠行業(yè)內(nèi)部的改革和調(diào)整是無(wú)法做到的，改革不合理的煙草稅收及分配政策才是解決問(wèn)題的關(guān)鍵。我們應(yīng)從稅收政策角度，針對(duì)消費(fèi)稅、煙葉稅這兩個(gè)對(duì)煙草行業(yè)影響最大和最直接的稅種提出改革措施。關(guān)鍵詞：煙草；稅收；改革自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)煙草稅制已進(jìn)行了多次改革和調(diào)整，每一次改革都對(duì)煙草行業(yè)產(chǎn)生了直接而深刻的影響。我國(guó)的煙草行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直深受地方保護(hù)主義之害，帶來(lái)市場(chǎng)分割、資源配置不

2、合理、市場(chǎng)集中度低、傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)和強(qiáng)勢(shì)品牌逐步弱化等一系列問(wèn)題..畢業(yè)，而造成這些問(wèn)題的根本原因其實(shí)就是不合理的煙草財(cái)稅政策。目前，煙草行業(yè)面對(duì)加入WTO和WHO的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)正積極推進(jìn)行業(yè)改革，近年來(lái)，采取了“工商分離”、“資產(chǎn)重組”、“品牌整合”等一系列改革措施，并取得了初步的成效。但在進(jìn)一步深化行業(yè)改革過(guò)程中，不合理的煙草稅收及分配政策已成為一個(gè)必須解決的制度障礙。我們應(yīng)借國(guó)家新一輪財(cái)稅體制改革契機(jī)，積極研究和逐步調(diào)整煙草行業(yè)稅收政策，為煙草行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。一、我國(guó)煙草行業(yè)稅收政策概況目前，我國(guó)煙草行業(yè)涉及的主要稅費(fèi)包括：①消費(fèi)稅，在卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，首先按15

3、0元／箱從量征收，然后再根據(jù)核定調(diào)撥價(jià)格按45％(不含增值稅調(diào)撥價(jià)大于等于50元／條)或30％(不含增值稅調(diào)撥價(jià)小于50元／條)從價(jià)計(jì)征，屬于中央稅；②增值稅，按增值額的17％征收，屬于中央與地方共享稅，中央占75％，地方占25％；③煙葉稅，按收購(gòu)額的20％征收，屬于地方稅，在收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草公司代扣代繳；④城建稅和教育費(fèi)附加，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三項(xiàng)稅額之和力計(jì)稅依據(jù)，其中城建稅按7％或5％征收，教育費(fèi)附加按1．5％征收；⑤企業(yè)所得稅，按應(yīng)稅所得額的33％征收，中央和地方各按50％比例共享。二、現(xiàn)行煙草行業(yè)稅收政策存在的主要問(wèn)題(一)高額煙草稅收與地方財(cái)政收入緊密相關(guān)分稅制改

4、革時(shí)，為保證地方既得財(cái)力，政府采取了一種“基數(shù)固定，增長(zhǎng)分成”的方法來(lái)確定中央對(duì)地方稅收返還額。由于煙草業(yè)是高稅行業(yè)，煙草稅收在固定基數(shù)中所占的比重很大，且以后返還額與兩稅增長(zhǎng)情況掛鉤，這使得煙草稅收與地方財(cái)政收入密切相關(guān)，確切地說(shuō)是與產(chǎn)煙地區(qū)的財(cái)政收入密切相關(guān)。因?yàn)榫頍熛M(fèi)稅完全在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)企業(yè)交納，這使得各地卷煙生產(chǎn)量成了決定地方可支配財(cái)力的重要因素。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年全國(guó)有卷煙工業(yè)企業(yè)的29個(gè)省份中，“兩煙”實(shí)現(xiàn)利稅總額占地方財(cái)政收入總額的比重低于5％只有5個(gè)省份；在10％-20％之間的有16個(gè)省份；20％以上的8個(gè)，其中，云南省曾高達(dá)70％以上。2000年后，煙草稅收在地方財(cái)政

5、收入總額中的比重有所下降，但較之于其他行業(yè)依然是很高的。在地方利益的驅(qū)動(dòng)下，產(chǎn)煙地區(qū)政府加大了對(duì)本地區(qū)煙草企業(yè)的行政干預(yù)和保護(hù)，實(shí)行地方封鎖，發(fā)展地方品牌，為外地卷煙進(jìn)入本地市場(chǎng)設(shè)置障礙或嚴(yán)加封鎖，全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范、開(kāi)放有序的煙草大市場(chǎng)一直難以形成?？梢哉f(shuō)，煙草稅收與地方財(cái)政收入的緊密聯(lián)系，是導(dǎo)致地方保護(hù)主義盛行的直接原因。(二)煙草工商企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)極不均衡據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1994至2002年年底，中國(guó)煙草行業(yè)累計(jì)上繳稅金6660億元人民幣，其中卷煙工業(yè)上繳稅金5900億元，比例為88．6％，卷煙工業(yè)占據(jù)了絕對(duì)的比重。這主要是因?yàn)樽鳛闊煵荻愂盏谝淮蠖惖南M(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，完全由卷煙工業(yè)企業(yè)繳納造

6、成的。在現(xiàn)行煙草稅收分配體制下，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得生產(chǎn)卷煙地區(qū)獲得的財(cái)政收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售地區(qū)，地方政府對(duì)本地區(qū)的卷煙工業(yè)的關(guān)注程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)煙草商業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)注，甚至對(duì)卷煙工業(yè)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行大量的行政干預(yù)，實(shí)際對(duì)煙草行業(yè)起到了鼓勵(lì)生產(chǎn)、抑制卷煙流通的作用。此外，卷煙消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價(jià)內(nèi)稅生產(chǎn)企業(yè)把這項(xiàng)稅費(fèi)加入成本，對(duì)企業(yè)的成本壓力很大，加大了工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，不利于卷煙工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。卷煙工業(yè)企業(yè)由于稅負(fù)過(guò)重，1994年稅改后一段時(shí)期，煙草行業(yè)曾出現(xiàn)普遍的“以商補(bǔ)工”問(wèn)題，很多煙廠通過(guò)

7、轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式避稅造成國(guó)家稅收收入的大量流失。三、我國(guó)煙草行業(yè)稅收政策的改革建議解決上述問(wèn)題不單單涉及稅收政策的改革，還依賴國(guó)家財(cái)政分配體制的完善。以下主要是從稅收政策角度，對(duì)消費(fèi)稅、煙葉稅這兩個(gè)對(duì)煙草行業(yè)影響最大和最直接的稅種未來(lái)的改革取向問(wèn)題進(jìn)行探討。1．卷煙消費(fèi)稅首先，通過(guò)改變卷煙消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)來(lái)調(diào)整稅收分配?？蓪F(xiàn)行的由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為在生產(chǎn)及批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收，并將卷煙消費(fèi)稅改為中央與地方共享稅種。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征